Налогообложение брокерского счета: какие операции облагаются налогами и в каком размере
Инвестиции на финансовых рынках становятся все более популярными в РФ. С целью заработать на биржевой торговле и приумножить свой капитал все больше людей открывают брокерский счет и совершают сделки с акциями, облигациями, фьючерсами и другими активами. При этом не стоит забывать, что положительный финансовый результат (прибыль) от операций с финансовыми инструментами, как и другие доходы физических лиц, облагается налогом. У начинающих инвесторов часто возникают вопросы, как рассчитать и перечислить сумму налоговых обязательств в бюджет, и кто должен это делать. Подробно ответим в этой статье.
Какая налоговая ставка применяется к операциям на брокерском счете
Ставка НДФЛ, применяемая при налогообложении дохода, полученного от инвестиционной деятельности, зависит от статуса налогоплательщика. Она установлена в таких размерах:
- для налоговых резидентов РФ - 13 % (15% - для доходов свыше 5 млн руб. за 2024 год, свыше 2,4 млн руб. - за 2025 год и далее);
- для налоговых нерезидентов РФ - 30 %.
При налогообложении дивидендов применяются следующие ставки:
- для налоговых резидентов РФ - 13 % (15% - для доходов свыше 5 млн руб. за 2024 год, свыше 2,4 млн руб. - за 2025 год и далее);
- для налоговых нерезидентов - 15 %.
Внимание! Налоговыми резидентами России считаются граждане РФ и иностранцы, пребывающие на территории страны не менее 183 дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.
Подтвердить данный статус можно, предоставив в налоговую инспекцию соответствующее заявление (форма КНД 1111048) и любой из следующих документов:
- паспорт с отметками о датах въезда на территорию России и выезда из нее;
- копию трудовой книжки или трудового договора и табель учета рабочего времени за год, предшествующий дате подачи заявления на присвоение статуса, из которых можно получить информацию о том, что иностранный гражданин работает в компании на территории РФ и в дни, отмеченные явкой в табеле учета рабочего времени, находился на территории РФ;
- копию договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), заключенного с работодателем из РФ - причем, этот договор действует не менее 183 дней на протяжении 12 следующих подряд месяцев;
- справку с места трудоустройства;
- миграционную карту.
После проверки документов налоговая служба выдает документ по утвержденной форме (форма КНД 1120008) о наличии у иностранного гражданина статуса налогового резидента РФ, который нужно предъявить брокеру.
Причем, в целях ускорения процедуры для получения статуса налогового резидента можно воспользоваться сервисом ФНС "Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации". В этом случае надо подать электронное заявление и если в одном из пунктов электронной формы заявления это запросят - прикрепить комплект документов, подтверждающий установленный налоговым законодательством минимальный срок пребывания на территории РФ для получения данного статуса.
Какие операции физлица подлежат налогообложению
Налогообложению подлежит доход, полученный в результате:
- купли и продажи финансовых инструментов фондового рынка (например, акций и облигаций);
- заключения сделок с инструментами срочного рынка (фьючерсов и опционов);
- операций РЕПО;
- конвертации валют – тут имеются в виду доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываемые в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения таких доходов;
- получения дивидендов по акциям;
- получения купонов по облигациям.
Внимание! Инвесторам, получающим дивиденды от американских компаний, рекомендуется подписать форму W-8BEN, чтобы подтвердить наличие у себя статуса налогового резидента РФ. Однако, и в таком случае эмитент удержит из суммы дохода налог в размере 30 % (а не 10%, как это было ранее). Акционеру останется подать декларацию 3 НДФЛ.
По идее, после зачета уплаченного в США налога НДФЛ к уплате не должно быть. Однако, СИДН практически полностью и с двух сторон остановлен (кроме ст. 22). Поэтому это лучше уточнить в местной ИФНС.
Налог на дивиденды, получаемые от зарубежных компаний, подлежит удержанию и в стране регистрации эмитента, и в России. Но если между этими двумя государствами заключен договор "Об избежании двойного налогообложения" и он не приостановлен, то по НДФЛ в РФ есть нюанс. Если ставка налога, действующая в стране регистрации эмитента, меньше 13 % (15% с превышения), инвестор обязан доплатить разницу (если дивиденды поступили напрямую на счет самого инвестора). Если больше - переплата возврату не подлежит.
Обращаем внимание, что со многими странами (в основном, с европейскими и с США) после начала СВО такой договор был разорван (приостановлен).
Если дивиденды от иностранных компаний поступили на брокерский счет (счет депозитария, доверительного управляющего), то вопросом начисления. удержания и перечисления НДФЛ занимается налоговый агент - брокер, депозитарий, доверительный управляющий.
Налогом облагаются только суммы фактически полученного дохода. Если акции компании выросли в цене, но инвестор продолжает ими владеть, НДФЛ не уплачивается. Обязательства по уплате налога возникают после закрытия позиции по инструменту.
Порядок расчета налоговой базы
База налогообложения определяется следующим образом: из финансового результата, полученного после совершения сделок с активами, вычитаются все расходы, связанные с этими операциями.
К таким расходам можно отнести:
- суммы, выплачиваемые эмитенту при приобретении ценных бумаг;
- периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями срочных сделок;
- оплата услуг, оказываемых профучастниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками, клиринговыми центрами;
- биржевой сбор (комиссия);
- налоговые обязательства, связанные с получением ценных бумаг в наследство или по договору дарения;
- суммы процентов по кредитам, оформленным с целью приобретения активов;
- другие расходы, понесенные по операциям с биржевыми финансовыми инструментами, которые учитываются в целях уменьшения базы по НДФЛ.
При реализации ценных бумаг в качестве расходов на их приобретение учитывается стоимость, соответствующая первой по времени покупке данных активов.
Если доход был получен в иностранной валюте, расчет размера НДФЛ производится в рублях по курсу Банка России, действовавшего на дату расчетов по сделке, то есть на дату фактического поступления средств на счет инвестора. Для перерасчета суммы расходов в рубли применяется курс валют, зафиксированный на дату их фактического осуществления.
По еврооблигациям Минфина РФ - с 01.01.2019, есть свои исключения. Подробнее о валютной переоценке мы уже писали.
Внимание! Расчет налоговой базы в рамках одного договора на брокерское обслуживание производится в совокупности по всем субпозициям инвестора.
Отрицательный финансовый результат признается убытком. НДФЛ к уплате взимается с положительного итога расчетов налоговой базы.
Кто платит налог: инвестор или брокер
Расчет, удержание и уплата суммы налога в бюджет - это обязанность налогового агента.
В случае выплаты дивидендов налоговым агентом может выступать компания-эмитент (по иностранным ценным бумагам) или депозитарий брокера.
В случае уплаты налога с дохода, полученного в результате инвестиционной деятельности на срочном или фондовых рынках, налоговым агентом выступает брокер, как по российским, так и по иностранным ценным бумагам.
Внимание! С 2024 года брокер является налоговым агентом по уплате НДФЛ с дивидендов иностранных компаний, положенных инвестору и зачисленных на брокерский счет (счет депозитария, доверительного управляющего).
Как заплатить НДФЛ самостоятельно
В некоторых случаях обязанность по уплате НДФЛ перекладывается на самого инвестора, например, если дивиденды были выплачены в натуральном виде, получен доход от операций на валютном рынке, налоговый агент по какой-либо другой причине не произвел отчисления.
В таком случае инвестору необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ в территориальную инспекцию ФНС по месту учета. Все обязательства должны быть перечислены в бюджет до 15 июля того же года.
Внимание! Иностранные брокеры не являются налоговыми агентами по НДФЛ, поэтому не производят соответствующие отчисления в бюджет. Россияне, которые занимаются инвестиционной деятельностью через таких посредников, обязаны самостоятельно подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог.
Когда удерживается налог
При выплате дивидендов налог удерживается сразу компанией-эмитентом акций или депозитарием брокера в момент выплаты. На счет инвестора дивиденды поступают уже за вычетом НДФЛ.
С инвестиционного дохода брокер удерживает налог в следующих случаях:
- При выводе денежных средств или ценных бумаг с брокерского счета.
- При истечении срока действия договора в пользу физлица.
- По завершении налогового периода, т. е. календарного года. Брокер самостоятельно рассчитывает налоговую базу по состоянию на 31 декабря. Если в течение года производились удержания НДФЛ, суммы этих отчислений учитываются при определении итогового размера обязательств за отчетный период. Брокер уплачивает НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2025 год, удержанный за период с 1 по 22 января 2026 года, не позднее 28 января 2026 года.
- При расторжении договора физлица с налоговым агентом.
Если на брокерском счете нет денег
Если по окончании отчетного прошлого года в период с 1 по 31 января текущего года на счете клиента окажется недостаточно средств в рублях для уплаты налога, брокер не сможет удержать НДФЛ в полном объеме. В таком случае налоговый агент отразит недоудержанную сумму налога в справке о доходах физического лица за истекший год как обязательства, подлежащие уплате (подаваемой вместе с расчетом 6-НДФЛ за год). Инвестор будет обязан самостоятельно произвести отчисления в бюджет через налоговую инспекцию по месту учета (на основании уведомления от ИФНС - до 1 декабря текущего года).
Внимание! Если в январе на счете клиента окажется недостаточно денег для уплаты налога, но при этом будут открыты короткие позиции по ценным бумагам, брокер имеет право использовать средства, которые задействованы в целях обеспечения данных позиций, для удержания налогов. Также удержание налога по итогам года может производиться из денежных средств, заблокированных в гарантийном обеспечении по срочным контрактам.
При возникновении задолженности по НДФЛ внутри налогового периода средства, подлежащие уплате в бюджет, удерживаются брокером сразу же, как только на счете клиента появятся свободные денежные средства в рублях.
Если в налоговом периоде получены убытки
Если инвестор в течение года получал доход и уплачивал НДФЛ в полном объеме, а к концу отчетного периода понес убытки, брокер обязан произвести перерасчет. Инвестор имеет право на возврат излишне уплаченной суммы. Сделать это можно через брокера, подав заявление в личном кабинете клиента, или при личном обращении в налоговую инспекцию. Процедура возврата денег через ИФНС может занять несколько месяцев.
Убытки, понесенные в отчетном году по обращающимся ценным бумагам и обращающимся производным финансовым инструментам, могут быть учтены при расчете НДФЛ в будущих периодах в течение 10 лет. Уменьшение базы налогообложения производится на основании соответствующего заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации. К документам необходимо приложить справки, подтверждающие факт наличия убытков. Такую справку клиент может заказать у Брокера через ЛК Клиента.
Внимание! Если по итогам года инвестор по счетам, открытым у разных брокеров (то есть разных налоговых агентов), получил противоположные результаты, по одному - доход, а по другому - убыток, рекомендуется их суммировать. Таким образом можно вернуть часть или весь НДФЛ, удержанный одним из брокеров. Для этого необходимо самостоятельно предоставить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.
Нужно ли подавать декларацию в налоговую
При совершении операций с активами фондового или срочного рынков через брокера, который является налоговым агентом, подача декларации 3-НДФЛ инвестором в налоговую инспекцию не требуется.
Тем не менее, существует ряд ситуаций, при которых сдача отчетности необходима:
- Получение дохода на счет, открытый у зарубежного брокера. Декларация 3-НДФЛ подается даже в том случае, если по результатам года инвестор понес убыток и обязательства по уплате НДФЛ за прошедший период не возникли.
- Получение дохода от операций с иностранной валютой (в том числе на Валютном рынке Московской биржи).
- Получение активов на условиях договора дарения, заключенного с лицом, не являющимся членом семьи или близким родственником принимающей стороны.
- Получение дивидендов в натуральном выражении (нередко практикуются выплаты инвесторам в виде акций дочерних организаций).
- При переносе убытков прошлых лет или при суммировании финансовых результатов, полученных у разных брокеров.
Доход, полученный в результате операций на брокерском счете, подлежит налогообложению. Обязанности по исчислению, удержанию и уплате обязательств возлагаются на налогового агента. Инвестор не участвует в данном процессе и не должен подавать отчетность в органы ФНС.
Но в некоторых ситуациях обязанности по декларированию дохода и уплате налога перекладываются на самого налогоплательщика. Важно правильно определить базу налогообложения, своевременно и в полном объеме произвести платежи и подать декларацию. При этом следует помнить, что уклонение от уплаты налоговых обязательств и несдача отчетности влечет за собой применение штрафных санкций и начисление пеней.
Комментарии