Нужно ли физическому лицу платить налог после продажи акций?

Продажа акций приносит положительный финансовый результат - доход, который, согласно законодательству РФ, облагается налогом. Подробнее о размере налога с продажи акций, порядке его уплаты и возможности получения налоговых вычетов читайте далее.

Если продали акции, нужно ли платить налог

Должен ли инвестор платить налоги при продаже акций? Чтобы разобраться в этом вопросе, необходимо усвоить, что налогом облагается любой заработок. При продаже акций вы получаете доход - положительную разницу между суммой приобретения акции и суммой ее реализации.

Важно! Налог уплачивается лишь в том случае, когда был получен доход. Если продажа акций принесла убытки, налог не взимается.

Общие правила налогообложения при продаже акций

При продаже акций физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, обязано уплатить налог в размере 13% с полученного дохода в пользу государства.

С 2025 года в связи с вводом обновленной прогрессивной шкалы НДФЛ размер ставки увеличен до 15% для лиц, чей годовой доход превысил 2,4 млн. руб. Для юридических лиц, уплачивающих налог на прибыль, ставка налога составляет 25% (а при продаже акций аккредитованных российских компаний, работающих в IT-сфере - 5%). Ставка НДФЛ для физических лиц нерезидентов - 30%. Это закреплено в действующем налоговом законодательстве.

Впоследствии уплаченную сумму налога можно вернуть через налоговый вычет.

Неуплата налогов с продажи акций является нарушением налогового законодательства и влечет наложение штрафов на налогоплательщика, а также начисление пеней за просрочку.

Кто является плательщиком налога

Налог платит лицо - физическое или юридическое, получившее положительный финансовый результат (прибыль) в результате реализации акций российских или зарубежных компаний.

Стоит отметить, что необходимость уплаты налога при реализации акций распространяется среди прочих и на нерезидентов страны.

Налоговые резиденты и нерезиденты

В соответствии с нормами НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

• Для налоговых резидентов РФ - 13 % (или 15 % в случае применения прогрессивной ставки для доходов свыше 2,4 млн руб., с 2025 года).
• Для нерезидентов - 30 %.

Согласно ст. 207 НК РФ, налоговые резиденты - это лица, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Статус налогового резидента дает гражданам иностранных государств возможность применения льготного режима налогообложения наравне с резидентами страны. Получить такой статус можно через налогового агента или обратившись в налоговый орган.

Налоговый агент

Если вы продаете акции, пользуясь услугами брокера или управляющей компании, зарегистрированных на территории РФ, то такой брокер, организация или доверительный управляющий будут выступать в качестве вашего налогового агента.

Продажа акций через посредника освобождает вас от необходимости самостоятельно заполнять налоговую декларацию и перечислять средства в ФНС - это сделает за вас налоговый агент. Таким образом, вы получите доход от продажи акций за вычетом налога. Тут стоит отметить, что если инвестор претендует на получение определенных налоговых вычетов, то он должен будет самостоятельно обратиться за ними в налоговый орган с заполненной декларацией 3-НДФЛ. Некоторые вычеты можно получить через налогового агента по заявлению.

В том случае, если вы самостоятельно осуществляете деятельность по продаже акций, либо пользуетесь услугами зарубежных посредников, все процедуры по декларированию доходов и уплате налогов потребуется осуществить самостоятельно.

Считаем доходы

Для подсчета положительного финансового результата, который и является основой налогооблагаемой базы по сделкам с акциями, необходимо учесть, что в целях расчета НДФЛ доходом будет являться разница между стоимостью, по которой акцию продали, и ее стоимостью при покупке.

При расчете необходимо придерживаться принципа ФИФО (от англ. FIFO - First In, First Out) - первым продают то, что купили ранее остальных. Расчет производится по всем проведенным за календарный год закрытым сделкам. Если вами были совершены убыточные сделки, то есть с отрицательным финансовым результатом, налогооблагаемая база снижается, так как этот убыток уменьшает ваш общий доход.

Рассмотрим на примере:

В июле Николай купил акцию компании X по цене 60 рублей. В августе он купил акцию этой же компании по цене 70 рублей. В сентябре Николай приобрел акцию компании Y по цене 30 рублей. В ноябре Николай продал 2 акции компании X по цене 80 рублей за каждую, а компании Y - по цене 10 рублей.

Доходы будут подсчитываться следующим образом:

80 руб. + 80 руб. + 10 руб. - 60 руб. - 70 руб. - 30 руб. = 10 руб.

Несмотря на то, что с продажи акций X было получено 30 рублей прибыли (80 + 80 - 60 - 70), продажа акций Y уменьшила общий доход за год на 20 рублей (до 10 руб.). Соответственно, уменьшилась и налогооблагаемая база.

Подсчитываем расходы

Налогооблагаемая база состоит не только из одних доходов. Чтобы правильно определить сумму, с которой необходимо уплатить налог, от полученных доходов необходимо отнять сумму понесенных расходов.

Наиболее существенной статьей расходов является непосредственно покупка акций. А также не стоит забывать о комиссионных отчислениях.

Уменьшить размер налогооблагаемой базы можно на размер следующих затрат:

1. Размер средств, уплаченных при покупке акции.
2. Оплата услуг посредников.
3. Проценты по займу, в том случае, если акции приобретались за счет заемных средств брокера.
4. Сумма налога, уплаченная при дарении, а также расходы лица, передающего имущество (расходы 3-го лица учитываются в затратах только в случае наследования или дарения от близких родственников).
5. Иные расходы, связанные с хранением и учетом акции. Например, расходы на ведение брокерского счета.

Расходы должны быть подтверждены документами. Для этого подойдут кассовые чеки и квитанции, брокерский отчет либо иные надлежащим образом заверенные документы (например, кассовый ордер).

Важно! Предельный размер учета расходов за счет процентов по займу составляет С × 1,1, где С - ставка рефинансирования на момент приобретения займа (в рублях), а в случае с процентами по кредитам в иностранной валюте исходят из 9 %.
В остальных случаях предельный размер снижения налогооблагаемой базы за счет вычета расходов ничем не ограничен.

Ставка налога и налогооблагаемая база

Налоговая база исчисляется по истечении каждого налогового периода, о чем подается соответствующая декларация в ФНС. Это количественное выражение объекта налогообложения.

Для налога на продажу акций применяется кассовый метод исчисления, то есть учитываются только реально произведенные налогоплательщиком расходы и полученные доходы.

Налоговая ставка — это тот процент налогооблагаемой базы, который вы обязаны перечислить государству. 

Ставка НДФЛ от продажи акций зависит от того, каков положительный финрезультат получен от продажи акций (до 2,4 млн руб. или больше).

Ставка налога на прибыль от продажи акций, уплачиваемого юрлицами, является пропорциональной, то есть выражается в определенном проценте налогооблагаемой базы, независимо от ее объема.

Пример расчета

Итак, чтобы рассчитать сумму НДФЛ, которую необходимо уплатить при продаже акций, необходимо определить налогооблагаемую базу, отняв от полученного за налоговый период дохода все понесенные расходы, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку. Полученная в результате расчетов величина и будет являться суммой, которую необходимо уплатить.

Рассмотрим на примере:

В январе 2024 г. Сергей приобрел 100 акций компании А по цене 100 рублей за единицу, потратив при этом 100 000 рублей. Комиссионные отчисления при этом составили 6 % - 6 000 рублей. Дополнительно Сергей потратил 2 000 рублей на содержание акций.

В августе 2024 Сергей продал акции по цене 250 рублей за единицу, получив при этом 250 000 рублей. Комиссионные отчисления составили 6 % - 15 000 рублей.
Доход Сергея составил = 250 000 рублей. Расходы составили 100 000 + 6 000 + 2 000 + 15 000 = 123 000 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база составит 250 000 - 123 000 = 127 000 рублей.

Сергей является резидентом РФ, поэтому ставка налога для него равна 13 % (при условии, что совокупный доход Сергея по всем источникам дохода за 2024 год не превышает 5 млн руб., с 2025 года эта сумма снижена до 2,4 млн руб.)
Следовательно, размер налога, который он должен уплатить, равен 127 000 × 13 % = 16 510 рублей.

Какие есть льготы по налогу при продаже акций?

При продаже акций к лицу может применяться нулевая ставка налогообложения, либо лицо может освобождаться от уплаты налога в следующих случаях:

• Акции российских или иностранных организаций находились в собственности не менее 5 лет, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 % активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
• Акции российских организаций находились в собственности не менее 1 года, при условии, что эти акции - это ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, являющиеся таковыми на оснований критериев из постановления Правительства РФ от 22.02.2012 № 156 (ред. от 16.12.2022).
• Доход по акциям российских или зарубежных компаний, допущенным к торгам на российских биржах, не превышает 3 млн.руб. за каждый год владения. При этом акции были приобретены после 01.01.2014 и были проданы после трех лет владения.

Причем, по первой и во второй налоговой льготе есть ограничение по базе НДФЛ — не более 50 млн руб.

Если использовался ИИС

ИИС - это открываемый физическим лицом индивидуальный инвестиционный счет, на который владельцем вносятся средства для осуществления инвестиционной деятельности.

Применение налоговых вычетов по ИИС различается в зависимости от даты открытия ИИС: 

• до 1 января 2024 г. (инвестиционные налоговые вычеты — типа А и Б);
• после 1 января 2024 г. (налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан) — ИИС-3.

Если физлицо сохранило возможность применения первых 2 инвестиционных налоговых вычетов (путем подачи заявления в ИФНС), то при использовании первых 2-х вычетов налогоплательщику нужно иметь в виду следующее:

• Тип "А" — вычет в размере внесенных средств на ИИС. Дает право возврата ранее уплаченного налога с доходов, относящихся к основной налоговой базе (в соответствии с НК РФ), в пределах 400 000 рублей. Воспользовавшись таким вычетом, инвестор может вернуть ранее уплаченный налог в размере до 52 000 рублей в год (или налог в размере до 60 000 руб. - если налог был уплачен по ставке 15% с превышения 2,4 млн руб.).
• Тип "Б" — вычет в размере дохода. Освобождает от налогообложения инвестиционный доход, полученный инвестором в рамках ИИС.

Если соответствующего заявления в налоговую о сохранении применения вычета типа А или Б не было подано, то можно применять только ИИС-3. Его условия:

1. Можно одновременно использовать льготные условия, указанные по ИИС типа и А, и Б, то есть комбинировать сразу 2 вычета.
2. Инвестсчет должен существовать минимум 5 лет, а к 2031 году - 10 лет (а не 3 года, как это было по прежним ИИС).
3. Раньше можно было внести на счет только 1 млн руб., а на данный момент — любую сумму без ограничений.
4. Выведен из-под налогообложения НДФЛ доход до 30 млн руб. - по всем договорам на ведение ИИС, которые будут закрыты в течение одного налогового периода.
5. Программа подходит тем инвесторам, кто имеет долгосрочные цели (от 5 лет и выше).

При использовании ИИС сумма выплачиваемого налога снижается за счет применения инвестиционных вычетов. 

Раньше физические лица вправе были открывать только один такой счет и воспользоваться только одним типом вычета в рамках одного договора на ведение ИИС. В 2025 году можно открыть до трех подобных счетов.

По закону, можно воспользоваться следующими льготами:

• На долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики:
  - освобождение от НДФЛ дохода по ценным бумагам данного типа;
  - акции должны быть во владении не менее 1 года и входить Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (в соотв. с Постановлением Правительства РФ от 22.02.2012 № 156) в течение всего срока владения
• На долгосрочное владение акциями российских или иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
  - освобождение от налогообложения дохода по ценным бумагам данного типа;
  - акции должны быть во владении не менее 5 лет.

Как отчитаться после продажи акций в налоговой?

Для того чтобы отчитаться о продаже акций, необходимо подать заполненную налоговую декларацию (если брокер не является налоговым агентом).

Декларация 3-НДФЛ должна быть подана в налоговый орган по месту учета, если вы продали акции, выручка от которых не освобождается от налога на доходы физических лиц. Актуальная в 2025 году редакция 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.

Нюансы заполнения декларации 3-НДФЛ

В тех случаях, когда источник дохода – не налоговый агент, заполнять налоговую декларацию придется самостоятельно.

Для декларирования полученных доходов с продажи акций вам понадобится заполнить титульный лист, листы 1 и 2, а также приложения 1 и 8.

Если приложение 1 отражает только доход от продажи акций, то строки декларации заполняются следующим образом:

• 010 - прописываем 03 (доходы по операциям с ценными бумагами);
• 020 - 13% (15%) - для резидента, 30% - для нерезидента;
• 030–060 - данные об источнике выплаты дохода (наименование, ИНН при наличии и др.);
• 070 - сумма дохода;
• 080 - сумма налога (строка для источника выплаты дохода - налогового агента).

Строки приложения 8 заполняются в таком порядке:

• 010 - код вида операции;
• 020 - общая сумма дохода;
• 030 - общая сумма расходов на хранение, реализацию и приобретение;
• 040 - сумма, на которую вы можете уменьшить налогооблагаемую базу;
• 050 - учет убытка прошлых лет (1 - если учитываете, 0 - если не учитываете. Если указали 1, потребуется внести соответствующие сведения в строки 051–052);
• 060 - размер налогового инвест. вычета по операциям на организованном рынке (вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
• 070 - размер вычета по операциям через ИИС (в отношении доходов, полученных с 01.01.2024, и взносов (денежные средства), уплаченных (внесенных) с 01.01.2024).

Раздел 2 содержит сведения о размере налогооблагаемой базы:

• 001 - вид дохода. Здесь указываем - 03;
• 010 - сумма дохода от продажи;
• 020 - сумма доходов, не подлежащих налогообложению;
• 030 - сумма доходов, подлежащих налогообложению;
• 040 - размер налогового вычета (стр. 060 + стр. 070 Приложения 8);
• 050 - сумма расходов, на которую уменьшается налогооблагаемая база;
• 060 - налогооблагаемая база. Для ее определения от значения строки 030 отнимите значения строк 040 и 050. Если итоговое значение меньше 0, в строке проставляется 0;
• 070, 150 - сумма НДФЛ.

В разделе 1 вы указываете:

• 020 - КБК для уплаты НДФЛ: 182 1 01 02130 01 1000 110;
• 030 - код ОКТМО. Узнать его можно в системе ФИАС от ФНС, вбив в поиск адрес вашего налогового органа;
• 040 - значение строки 150 раздела 2;
• 050 - значение 0.

Для заполнения титульного листа вам потребуется указать ваши персональные данные (+ ИНН), количество листов подаваемой декларации и приложений к ней, код статуса налогоплательщика (1 - для резидента и 2 - для нерезидента), код вида документа (21 - для паспорта гражданина РФ), код налогового органа, а также номер корректировки (“0 - -” - если декларация подается в первый раз). Код категории налогоплательщика на титульном листе - 760.

Заполнить декларацию можно при помощи бесплатного сервиса на официальном сайте ФНС России. Там же содержатся подробные инструкции по правильному заполнению декларации.

Сроки уплаты налога

Подать налоговую декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2025 году это не выходной, поэтому отчитаться нужно до 30.04.2025 включительно.

Последним днем уплаты налога будет 15 июля года подачи налоговой декларации, то есть по декларации за 2024 год — 15.07.2025.

При несоблюдении указанных сроков в соответствии с налоговым законодательством на лицо налагаются штрафы, а также пени за каждый день просрочки.

Тонкости налогообложения при торговле зарубежными акциями

При торговле акциями иностранных компаний вам потребуется уплатить налог с курсовой разницы. Этот налог взимается в рублях, поэтому, если вы приобретали или продавали акции в иностранной валюте, стоимость операции необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ на день расчетов по сделке. Затем вы рассчитываете налогооблагаемую базу так же, как и в случае с акциями компаний РФ.

В том случае, когда между РФ и государством, акции компаний которого вы приобретаете, заключен договор об избежании двойного налогообложения, вы уплачиваете налог только в пользу иностранного государства. Если такого договора нет, вам придется уплатить в российский бюджет еще 13 % (или 15% в случае превышения совокупного дохода суммы 2,4 млн руб., начиная с 2025 года, а за 2024 год - превышения 5 млн руб.).