Налоговая политика: приоритет контрольной, а не фискальной функции
17 октября в Москве состоялась 5-я ежегодная налоговая конференция РСПП посвященная вопросам повышения конкурентоспособности российской налоговой системы. Изменилась ли налоговая система с начала налоговой реформы? От ответа на этот вопрос отчасти зависит, насколько эффективной можно признать налоговую реформу. Как заявил Заместитель председателя Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике Сергей Беляков, реформа далеко еще не завершена. Но первые результаты уже есть: и систематизация налогового законодательства, и сокращение количества налогов, и снижение, и при этом достаточно существенное, номинального налогового бремени в сочетании с ростом налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и т.д. Вместе с тем, этого недостаточно для признания российской налоговой системы эффективной, а реформы завершенной.
Как заявил Беляков в интервью сайту РСПП, необходимо ставить вопрос так: для создания конкурентной экономики нужна и конкурентоспособная налоговая система. "Налоговое бремя на бизнес характеризуется не только уровнем налоговых ставок. Это еще издержки, связанные с исполнением обязанностей по уплате налогов, что делает исполнение этой обязанности более чем обременительной. Отсюда и попытки уклониться от уплаты налогов. Эта проблема актуальна не только для бизнеса, но и для самого государства – налоговая система сегодня высокозатратна. Причем эти затраты часто необоснованны", - говорит эксперт. По его словам, ситуация усугубляется избирательностью в части применения норм закона к его нарушителям. Приходится констатировать, что российская налоговая система так и не стала инструментом экономической политики, обеспечивающим экономический рост. Самые большие опасения у Белякова вызывает тот факт, что государство пока и не ставит таких задач перед налоговой системой. Пока очевидно преобладание исключительно фискальной функции налоговой системы. Поэтому составляющей налоговой реформы должно стать помимо реформирования налогового законодательства реформирование системы налоговых органов в части пересмотра критериев оценки их деятельности и усиления ответственности должностных лиц за нарушения законодательства.
Еще недавно РСПП в качестве приоритетного направления совершенствования налоговой системы выделял проблему налогового администрирования. Рассмотрение соответствующего законопроекта в Государственной Думе и в Совете Федерации продемонстрировало, насколько критично относятся к правительственным законодательным инициативам депутаты и члены верхней палаты парламента. "Что дало предпринимательскому сообществу внесение изменений в Налоговый кодекс? Прежде всего, появляются новые механизмы гарантии и защиты прав налогоплательщика за счет детально прописанных процедур как деятельности налоговых органов и их должностных лиц, так и самих налогоплательщиков, а также взаимоотношений между ними. Кроме того, существенно изменены конструкции норм кодекса, регламентирующих проведение налоговых проверок. Это касается камеральной проверки и объема предоставляемых при ее проведении документов, и выездной проверки, и последствий повторной выездной проверки. То есть, как видите, речь идет о наиболее проблемных вопросах, которые ставил бизнес", - говорит Сергей Беляков. Но этого, по его мнению, не достаточно. В РСПП убеждены, что для решения задачи качественного повышения уровня налогового контроля необходимо реформировать и законодательную базу деятельности налоговых органов, и сами налоговые органы. В части реформирования законодательства приоритетом РСПП в настоящей момент является проблема контроля за трансфертными ценами. Этому вопросу было уделено на конференции, пожалуй, наибольшее количество времени. Предлагаемый Минфином механизм решения этой проблемы, во-первых, никого не устраивает, а во-вторых, вряд ли способен решить существующие проблемы. Более того, возникают риски существенного ограничения деловой активности в стране. Одним из шагов по пути решения проблемы применения трансфертных цен могли бы стать предварительные соглашения по трансфертным ценам и введение понятия консолидированного налогоплательщика.
Помимо реформирования законодательства, в качестве приоритетного направления совершенствования налоговой системы РСПП предлагает пересмотреть критерии оценки деятельности налоговых органов, имея в виду приоритет контрольной, а не фискальной функции. Кроме того, необходимо разработать механизмы, стимулирующие досудебный порядок рассмотрения жалоб налогоплательщиков. "Решение проблемы защиты налогоплательщика от необоснованных претензий со стороны налоговых органов требует, наконец, поставить точку в вопросе разграничения правомерной практики налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. На наш взгляд механизмом такого разграничения могло бы стать инкорпорирование в российское законодательство так называемой доктрины деловой цели", - говорит эксперт. РСПП также предлагает ввести практику регулярного опубликования перечня используемых схем налогового планирования, направленных на уклонение от уплаты налогов, которые могут быть оспорены в судах налоговыми инспекциями. Ну и, наконец, важнейшим направлением реформы налоговой системы для РСПП является создание эффективного механизма налогового стимулирования деловой активности и промышленного производства. И здесь на первый план выходят такие вопросы как совершенствование амортизационной политики, а также налога на прибыль организаций, НДС и ЕСН. РСПП поддерживает предложения Минфина РФ, направленные на совершенствование амортизационной политики, но считает необходимым внести следующие изменения в 25 главу Налогового кодекса, стимулирующие инвестиционную и инновационную активность предприятий:
- Возможность использования механизмов переоценки основных средств для целей налогообложения;
- Восстановить инвестиционную льготу по налогу на прибыль организаций;
- Ввести "приростную" льготу по налогу на прибыль для предприятий, инвестирующих средства в НИОКР;
- Проработать возможность введения понятия "консолидированный налогоплательщик".
Необходимость реформы ЕСН вызвана его неспособностью в нынешнем виде обеспечить социальные потребности населения, а также проблемами финансирования фондов социального и обязательного медицинского страхования. РСПП считает необходимым реформировать ЕСН в части:
- Разделения его на налоговый платеж и страховые взносы в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования;
- Установления ставки налогового платежа на уровне, необходимом для финансирования базовых государственных социальных гарантий;
- Предоставление льгот работодателям по программам дополнительного пенсионного и медицинского обеспечения своих работников.
По статистике ФНС в последнее время существенно выросли объемы возмещения НДС, что приводит к снижению доходов бюджета. РСПП считает, что проблема НДС носит комплексный характер и во многом зависит от складывающейся арбитражной практики в части оценки доказательств виновности налогоплательщика и возможности привлечения его к ответственности за действия третьих лиц. "Надеюсь, решить проблему в этой части поможет только что принятое Постановление Пленума Высшего арбитражного суда", - говорит Беляков. Одним из вариантов решения проблемы НДС предлагается его замена на налог с продаж. При этом РСПП считает необходимым оценить все последствия реализация этого предложения, как для бизнеса, так и для государства и уже на основании этого анализа принять решение о направлениях реформирования как самого налога, так и механизма его администрирования или его замене на налог с продаж.
В заключение Сергей Беляков выразил надежду, что практика обсуждения актуальных для предпринимательского сообщества и государства проблем налоговой системы продолжится и в дальнейшем. "Это станет гарантией формирования партнерских отношений бизнеса и власти, а также позволит эффективно решать задачи экономического развития, инструментом которого и должна, наконец-то, стать налоговая политика", - заявил эксперт.
Finam.ru
В нашем рейтинге событий произошли изменения.
Рейтинг событий, влияющих на Российский рынок
| Событие | Рейтинг | Прогноз |
|---|---|---|
| МАКРОЭКОНОМИКА | ||
| Общая ситуация на мировых фондовых рынках | B |  |
| Макроэкономическая ситуация в CША | C (C) | |
| Макроэкономическая ситуация в России | C (C) | |
| ПОЛИТИКА | ||
| Путин выражает уверенность, что проблемы "Сахалина-2" будут решены | B | |
| СЫРЬЕВЫЕ РЫНКИ | ||
| Уровень мировых цен на нефть | B | |
| Уровень мировых цен на металлы | C |  |
| ОТРАСЛЕВЫЕ И КОРПОРАТИВНЫЕ НОВОСТИ | ||
| "Северсталь" рассчитывает на free float в 25% после проведения IPO | C | |
| Сделка ЛУКойла по приобретению НПЗ Europort сорвалась | D | |
| Котировки российской нефти Rebco будут определены сегодня на NYMEX | C | |
| ОГК-5: установлен диапазон цен IPO | A | |
ПРИМЕЧАНИЕ: В столбце 2 в скобках указан рейтинг события, присвоенный ему в прошлом прогнозе. В столбце 3 указано знак влияние события на рынок.
Наиболее сильное влияние на рынок оказывают события с рейтингом А, события имеющие рейтинг D по нашей шкале оказывают слабое влияние.
Инвестиционный фон - нейтральный