Налогообложение еврооблигаций для физических лиц
Еврооблигации - это долговые ценные бумаги, обладающие рядом особенностей, о которых необходимо знать каждому инвестору. Это касается и налогообложения дохода, полученного в результате операций с данным финансовым инструментом. Размер налоговых обязательств по сделкам с еврооблигациями зависит от ряда факторов и нюансов.
Какой налог взимается с дохода по еврооблигациям
С дохода, полученного от инвестиций в еврооблигации, как и с любого другого дохода физических лиц, взимается НДФЛ. Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика. Налоговые резиденты Российской Федерации уплачивают налог в размере 13 % (или 15% в случае применения прогрессивной ставки для доходов свыше 5 млн руб.) от суммы полученного дохода.
Внимание! Статус налогового резидента присваивается не только гражданам России, но и иностранным гражданам, пребывающим на территории страны 183 дня и более в течение последних 12 месяцев.
К налоговым нерезидентам применяется ставка НДФЛ в размере 30 %. Иностранные граждане уплачивают обязательства в бюджет России, если в процессе выплаты дохода участвует российский налоговый агент (брокер).
Еврооблигации предусматривают не только уплату НДФЛ с дохода, полученного от разницы котировок покупки и продажи ценных бумаг, но и уплату налога с купонных выплат.
До 2021 года, если корпоративные еврооблигации были выпущены в период после 01.01.2017 года, но их доходность не превышала величину ключевой ставки, увеличенной на 5 %, купон по таким ценным бумагам налогообложению не подлежал. В противном случае инвестор уплачивал налог по ставке 35 % от суммы, превышающей указанную величину.
Еврооблигации Минфина РФ вообще освобождались от налогообложения купонного дохода в полном объеме. Но с 1 января 2021 года обязательства по уплате налога распространяются и на эти ценные бумаги. Кроме того, налог с купонного дохода в размере 13 % (или 15%) взимается и со всех корпоративных ценных бумаг, независимо от даты их выпуска и ставки купона.
При расчете налоговой базы накопленный купонный доход учитывается как часть прибыли при продаже еврооблигации и как дополнительные расходы - при ее покупке.
Если еврооблигация была приобретена за день до очередной купонной выплаты, накопленный купонный доход считается прибылью нового владельца, с которого будет удержан налог.
Внимание! Если инвестор является держателем еврооблигаций более 3 лет, он получает право воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с нормами ст. 219.1 НК РФ. Размер вычета зависит от продолжительности периода владения ценными бумагами и должен составлять не менее 3-х лет. Для получения вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту или в налоговую инспекцию.
Что с валютной переоценкой
При инвестировании в активы в иностранной валюте следует учитывать, что финансовый результат и база налогообложения будут зависеть не только от изменения его стоимости, но и от роста или падения курса валют. По операциям с российскими ценными бумагами, в том числе еврооблигациям, в качестве налогового агента выступает брокер. Он самостоятельно рассчитывает финансовый результат, который определяется путем вычета расходов по операциям с еврооблигациями из суммы полученного дохода, и исчисляет налоговую базу.
Внимание! Для определения налогооблагаемой базы в отношении активов в иностранной валюте нужно перевести показатели их стоимости в рубли. Для этого применяются курсы валют, установленные ЦБ РФ на даты расчетов по сделкам покупки и продажи.
Валютная переоценка способна как увеличить, так и уменьшить финансовый результат. Если он имеет отрицательный показатель, налог платить не нужно.
В отношении еврооблигаций Минфина РФ действует другой порядок. Согласно абз. 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, для перерасчета суммы доходов и расходов в рубли применяется курс валют, установленный ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций, то есть на дату расчетов по сделке продажи (на дату погашения). Следовательно, налогообложению подлежит доход, полученный в результате прироста стоимости еврооблигаций без учета изменения курса валюты.
Пример расчета налога на еврооблигации
Пример 1.
Инвестор приобрел корпоративную еврооблигацию за $3 000. На момент расчетов по сделке покупки курс валюты был равен 67 рублям за $1. Позднее инвестор продал ценную бумагу по той же стоимости, но курс за время владения активом вырос до 74 рублей за $1.
Сумма налога составит: (74 × 3 000 - 67 × 3 000) × 13 % = 2 730 рублей.
Пример 2.
Инвестор приобрел еврооблигацию Минфина России стоимостью $2 000. Курс валюты на дату расчетов по сделке покупки составлял 62 рубля за $1. Позднее он продал эту ценную бумагу за $2 001 доллар по курсу 68 рублей за $1.
Финансовый результат составляет: 2 001 × 68 - 2 000 × 68 = 136 068 - 136 000 = 68 руб.
Размер НДФЛ: 68 × 13 % = 8,84 руб.
Доход, полученный в результате сделок с еврооблигациями, подлежит налогообложению. Ставка НДФЛ зависит от статуса инвестора. Для налоговых резидентов России она установлена в размере 13 % (или 15% в случае применения прогрессивной ставки для дохода свыше 5 млн руб.), для нерезидентов – 30%. Купонные выплаты по еврооблигациям также являются объектом налогообложения. В отношении еврооблигаций Минфина РФ действуют льготы в части дохода, полученного в результате валютной переоценки. Инвесторы, владеющие ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ более 3 лет, имеют право на получение налогового вычета.
Комментарии