Возможна ли официальная оплата криптовалютой в России?

В связи с действием в отношении России западных санкций и ответными мерами с российской стороны многие граждане РФ столкнулись с проблемами получения оплаты за выполненные для иностранных компаний работы. Нередко зарубежные контрагенты отказываются переводить доллары США или евро на счета даже в банках, на которые ограничения не распространяются. Многие российские финансовые организации не могут из-за отключения от SWIFT или не желают обрабатывать транзакции в этих «токсичных валютах». Вместе с тем даже в Минфине и Центробанки говорят о возможности использования криптовалют для трансграничных транзакций. Так возможна ли официальная оплата криптовалютой в России для частных лиц?

Можно ли в России платить и получать оплату в криптовалюте?

Вопросы использования криптовалют в различных имущественных отношениях пока только начинают регулироваться государством. Однако уже сейчас такое регулирование базируется на официально принятом 31.07.2020 законе № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте…».

Согласно тексту закона, криптовалюта признается имуществом, которое может участвовать в отношениях, как и любое другое имущество (покупаться, продаваться, передаваться, храниться и так далее). Однако такое имущество нельзя использовать как средство платежа. Это означает, что платить за товар, выполненные работы и оказанные услуги криптовалютой граждане РФ не могут. Не могут они и принимать ее в качестве оплаты. 

Эти положения закона не действуют для нерезидентов, которые получают доход за пределами РФ. Это означает, что получить оплату в криптовалюте могут:

• люди (граждане РФ и нет), которые находятся на территории России менее 183 дней в течение года;
• получающие доход от деятельности вне РФ, например, от работы на иностранные компании (кроме российских филиалов таких работодателей).

Это исключение не распространяется на доходы, полученные от деятельности в РФ, в том числе на выплаты от российских работодателей. Они не могут быть начислены и получены в криптовалюте. 

Однако закон не запрещает получать доходы в криптовалюте, например, от майнинга, инвестиций в крипторынок или деятельности по покупке и продаже криптоактивов. Но полученные доходы, как и в случае с другим имуществом, облагаются налогами в соответствии с российским налоговым законодательством.

Нередко можно встретить советы по обходу ограничений на получение оплаты в криптовалюте за счет пользования услугами посредников. Для этой цели советуют, например, использовать счета на фриланс-биржах. В этом случае заказчик переводит на счет биржи криптовалюту, а фрилансер получает выплату в рублях. Следует отметить, что такой вариант не является нарушением российского законодательства, поскольку резидент не принимает оплату за работу или услуги в криптовалюте. Деньги ему перечисляет биржа в российской валюте, с которой и заключается договор. Сделка же в криптовалюте между фриланс-площадкой и заказчиком рассматривается отдельно. Поскольку многие такие биржи зарегистрированы вне РФ, под действие российского законодательства эти операции не подпадают.

Какие доходы в криптовалюте облагаются налогами?

Если связанная с криптоактивами деятельность направлена на получение дохода, ее результат подлежит налогообложению. К такой деятельности принадлежат:

• майнинг;
• стейкинг;
• фарминг;
• лендинг.

Сюда же относится прибыль от торговли криптовалютами на централизованных и децентрализованных биржах, арбитражные и даже обменные операции, если они приносят положительный финансовый результат.

Здесь все полностью аналогично использованию любого другого имущества. Например, налоги придется заплатить с доходов от сдачи собственной недвижимости в аренду или использования своего автомобиля в качестве такси. 

Исключение составляет только случай, если вложения криптоактивов или в криптоактивы приносят владельцу убыток. То есть если биткойн был куплен по более высокой цене, чем продан (криптотрейдер потерял часть вложенных в операцию денег), платить налог не нужно.

По какой ставке платить налоги?

Для физлиц налоги на доход, полученный от использования криптовалюты как инструмента извлечения прибыли (то есть в перечисленных выше случаях), рассчитываются по общим правилам налогообложения доходов физлиц. Это означает, что с них потребуется заплатить НДФЛ в размере 13%, если сумма дохода не превышает 5 млн рублей или 13% с этой суммы + 15% от суммы, превышающей 5 млн.

Для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, некоторые доходы от работы с криптовалютой могут облагаться налогом в соответствии с положениями налогового законодательства для этих видов бизнеса. Например, если самозанятый официально занимается майнингом, то он может платить с дохода от этой деятельности налог в размере 6%. Аналогичная ситуация у индивидуальных предпринимателей (ИП), которые официально работают с криптовалютой (например, реализуют цифровые активы). В этом случае применяется упрощенная система налогообложения (УСН), причем ИП может самостоятельно выбрать вариант ставки — 6% от всего дохода или 15% от доходов за вычетом расходов.

Важно! В некоторых интернет-изданиях можно найти утверждения, что ставка 15% невыгодна, поскольку криптоактивы относятся к нематериальным и затраты на их покупку не учитываются в расходах. Это не соответствует положениям действующего закона о цифровых активах и цифровой валюте.

Вся остальная деятельность с использованием криптоактивов относится к доходам физлица (а не самозанятого или ИП) и облагается НДФЛ на общих основаниях. Например, полученные самозанятым доходы от майнинга облагаются налогом по ставке 6%, с доходов же от продажи добытых или купленных монет и токенов придется заплатить по ставке 13% или 15%.

Как уплатить налоги?

Для уплаты налогов доход, полученный от работы с криптовалютой, нужно прежде всего задекларировать. Самозанятые и ИП, получающие такой доход официально, могут просто представить результаты этой деятельности в отчетности. В остальных случаях необходимо заполнить и подать в органы ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. 

Получать оплату и платить криптовалютой в России незаконно. В то же время получать доход от использования криптоактивов не запрещено. Однако, как и в случае с другим имуществом, этот доход облагается налогом. В большинстве случаев его нужно декларировать самостоятельно по форме 3-НДФЛ.