Ставки НДФЛ в 2025 году

В январе 2025 года вступили в действие изменения, внесенные Госдумой РФ в налоговое законодательство. Основным нововведением является прогрессивная шкала НДФЛ. Некоторые граждане теперь вынуждены платить налог по повышенным ставкам.

НДФЛ в 2025 году

НДФЛ — это налог, который уплачивается гражданами России из суммы получаемого дохода. При наличии постоянного или временного места работы отчисления производятся автоматически. На основании трудового договора или договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) работодатель ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника (выплаты исполнителя по ГПД) отчисления в бюджет. Работник (исполнитель) получает доход за вычетом суммы налога. При отсутствии трудоустройства налогоплательщик обязан самостоятельно подать отчет о заработке в ФНС и уплатить НДФЛ. 

С января 2025 года при начислении НДФЛ применяется новая пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок.

Новые ставки НДФЛ

Согласно внесенным в законодательство РФ изменениям, уровень дохода, при котором предусмотрено повышение ставки налога, в 2025 году, по общему правилу, снизился с 5 до 2,4 миллиона рублей.

Прогрессивная шкала НДФЛ состоит из пяти ступеней:

• 13 % — для дохода в размере до 2,4 миллиона рублей в год (до 200 тысяч в месяц);
  15 % — для дохода в размере от 2,4 до 5 миллионов рублей в год (от 200 до 416,667 тысяч в месяц);
  18 % — для дохода в размере от 5 до 20 миллионов рублей в год (от 416,667 тысяч до 1 миллиона 666,667 тысяч в месяц);
  20 % — для дохода в размере от 20 до 50 миллионов рублей в год (от 1 миллиона 666,667 тысяч до 4 миллионов 166,667 тысяч в месяц);
  22 % — для дохода в размере от 50 миллионов рублей в год (от 4 миллионов 166,667 тысяч в месяц). 

Внимание! Повышенные ставки НДФЛ применяются не ко всей сумме дохода, а к ее части, превышающей установленные пороги.

Изменения в законодательстве коснулись 3,2 % работающего населения России. Нижний порог прогрессивной шкалы в 2,5 раза превышает размер средней зарплаты в РФ, которая в 2024 году составила 82 000 рублей в месяц.

На кого не распространяется прогрессивная шкала

В 2025 году прогрессивная шкала не действует в отношении: 

1. Участников СВО. Для них ставка НДФЛ составляет 13 % - при сумме налоговых баз до 5 млн руб., а при более высоких доходах – 650 000 руб. и 15% с  суммы свыше 5 млн руб. Но нужно учитывать, что речь идет только о денежном довольствии и о других выплатах, связанных с участием в СВО. Доходы из иных источников облагаются на общих основаниях.
2. Работников (служащих) в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностям - в части дохода, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам.

По закону, льготируется не только ставка НДФЛ, но и налоговая база. Например, по работникам - гражданам, сдавшим нормативы ГТО, налогооблагаемая база НДФЛ уменьшается на 18 000 руб. за год. Это касается работников,  награжденных знаком отличия, а также лиц, подтвердивших полученный знак отличия. При этом обязательно прохождение ежегодной диспансеризации.

Эти льготы применяются работодателем при начислении зарплаты и удержании НДФЛ.

С 2026 года будет действовать налоговая льгота для работающих родителей, воспитывающие двух и более детей. Льгота будет распространена на семьи, среднедушевой доход которых не превысит 1,5 регионального прожиточного минимума в месяц на одного человека, установленного на год, предшествующий году обращения за назначением выплаты. 

Размер выплаты будет определяться, как разница между суммой расчетного НДФЛ с доходов родителя, полученных в году, предшествующем году обращения за выплатой, и суммой НДФЛ в размере 6 %, исчисленной с того же дохода.
Выплаты будут производиться по результатам года. Согласно предварительным расчетам, возврат части налога получат родители, чей заработок не превышает 53 тысяч рублей или 106 тысяч рублей в месяц, если работает только один из них. Для выплат будут использованы средства федерального бюджета.

НДФЛ с доходов инвесторов

В 2025 году доходы, полученные по результатам ведения инвестиционной деятельности, облагаются налогом по ставке 13 %, а суммы свыше 2,4 миллиона рублей — 15 %. Дальнейший рост размера заработка не оказывает влияния на процент удержаний.

Предположим, что в 2025 году инвестор получил дивиденды в сумме 10 миллионов рублей при отсутствии других доходов. В таком случае на 2,4 миллиона начисляется НДФЛ по ставке 13 %, а на 7,6 миллиона — 15 %.
Сумма налога составляет:
2 400 000 руб. × 13 %/100% + 7 600 000 руб. × 15 %/100% = 312 000 руб. + 1 140 000 руб. = 1 452 000 руб.

Налоговые агенты не владеют информацией о совокупном доходе инвестора. Каждый из них производит удержания, согласно имеющимся у него сведениям. Возможно, что часть обязательств налогоплательщик уплачивает самостоятельно.

Допустим, что в 2025 году гражданин получил зарплату в размере 19 миллионов рублей, а также купоны по облигациям у первого брокера на сумму 2 миллионов рублей и у второго —1 миллион рублей. Каждый налоговый агент производит удержания НДФЛ согласно имеющимся у него данным.

Заработная плата в размере 19 миллионов подлежит налогообложению по ставкам 13 %, 15 % и 18 % в соответствии с порогами ступеней шкалы. Налог составляет 3 миллиона 222 тысячи. Прибыль, полученная от инвестиционной деятельности, не влияет на ставки, применяемые к заработной плате. Из купонных выплат брокеры удерживают 13 %. НДФЛ составляет 260 тысяч и 130 тысяч рублей.

Итоговый размер совокупного налога за год — 3 миллиона 612 тысяч рублей. Получив данные о доходах гражданина, сотрудники налоговой службы видят, что сумма купонов составляет 3 миллиона. Размер заработка от инвестиций превышает лимит на 600 тысяч. К этой сумме должна быть применена ставка 15 %. Размер недополученного налога составляет 2 % от 600 тысяч, т. е. 12 тысяч. Инвестору направляется соответствующее уведомление.

Важно! Произвести доплату НДФЛ необходимо до 1 декабря следующего года.

Для кого действует двухступенчатая шкала НДФЛ

Двухступенчатая шкала НДФЛ (13 % до 2,4 млн руб. и 15% с дохода свыше 2,4 млн руб.) действует практически для всех нетрудовых доходов. К ним относятся:

• проценты по банковским депозитам и остаткам на счетах граждан;
  дивиденды и купоны по ценным бумагам;
• положительная разница между стоимостью продажи и покупки инструментов фондового рынка и производных финансовых продуктов;
  доход, полученный по результатам проведения операций с цифровыми активами (правами);
• доход от продажи долей уставного капитала российских юридических лиц, инвестиционных паев (в соответствии с п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ);
  выплаты по страховым и пенсионным договорам;
  доходы, полученные от продажи и дарения имущественных объектов (кроме ценных бумаг и цифровой валюты);
• доходы от реализации цифровой валюты.

Как изменения отразятся на инвесторах

В России физическим лицам при долгосрочном владении ценными бумагами предоставляется налоговая льгота. Инвесторы, которые являются собственниками акций или долей уставного капитала в течение пяти и более лет, освобождаются от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи данного имущества. При этом недвижимость, расположенная на территории РФ, должна занимать в активах компании не больше 50 %.

Внимание! Льгота имеет исключение. Доход, превышающий 50 миллионов рублей, подлежит налогообложению. 

Предположим, что инвестор держал в портфеле акции более пяти лет. В 2025 году он принял решение продать ценные бумаги. Прибыль от сделки составила 100 миллионов рублей. На половину этой суммы распространяется льгота. Остается 50 миллионов, из которых необходимо уплатить НДФЛ. Ставка 13 % применяется к 2,4 миллиона. Налог из этой суммы составит 312 тысяч. Остаток в размере 47 миллионов 600 тысяч облагается по ставке 15 %. НДФЛ будет начислен в сумме 7 миллионов 140 тысяч. Общий размер обязательств, подлежащих уплате в бюджет, составит 7 миллионов 452 тысячи рублей.
Изменения значимы для небольшой части российских инвесторов, владеющих большими пакетами акций и долями уставного капитала компаний.