Переход на МСФО: веление времени или непозволительная роскошь?
История реформирования российской системы бухгалтерского учета началась еще во времена правления первого президента РФ Бориса Ельцина. Именно при нем в 1998 году отечественным правительством была утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Как видим, дело давнее. Но процесс идет. На прошедшем в середине ноября текущего года саммите "Группы двадцати" по финансовым рынкам и мировой экономике было принято коммюнике, которое, в частности, содержит план действий по реализации принципов реформы. К незамедлительным мерам, подлежащим исполнению к 31 марта 2009 года, в указанном плане отнесено и устранение слабых мест в стандартах бухгалтерской отчетности. Кроме того, речь идет и о создании в среднесрочной перспективе единого глобального свода стандартов бухгалтерской отчетности. Не исключено, таким образом, что процесс перехода на МСФО станет глобальным.
Что же такое МСФО (International Financial Reporting Standards, IFRS)? Если говорить о нашей стране, то в России под МСФО принято понимать европейские стандарты бухучета - International Accounting Standards (IAS). Между тем, в мировой практике используется и другой стандарт - американские Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Отличие между ними состоит в допускаемой свободе той или иной организации в толковании того или иного стандарта. Дело в том, что европейские стандарты - это, скорее, принципы составления отчетности, т.е. подлежат некоторой интерпретации; а американские - это правила ведения учета. Если говорить о нашей стране, то отечественные правила бухгалтерского учета (ПБУ) подвержены строгой регламентации: бухгалтер не обладает свободой делать профессиональный выбор из предложенных альтернатив, как это происходит в европейских стандартах.
Отдельные члены американской Комиссии по ценным бумагам и биржам (Securities and Exchange Commission, SEC) высказываются за полный отказ от использования американскими коммерческими предприятиями GAAP и переход на международные стандарты, разработанные в Европе. В США в настоящее время под руководством Совета по стандартам финансовой отчетности США (FASB) проходит процесс сближения GAAP с IFRS. Когда он завершится, сказать трудно, пока ориентиром назван 2009 год. Но процесс этот не односторонний - Советом по МСФО (IASB) проводится и обратная работа по устранению расхождений с US GAAP.
Вернемся в Россию. В нашей стране наблюдаются сходные тенденции. Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу от 1 июля 2004 года, одобренной министерством финансов, установлены конкретные этапы перехода российских компаний к ведению бухучета по МСФО. В период с 2004 по 2010 гг. организациям предлагалось совершить этот переход в следующем порядке:
1. 2004-2007 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов, кроме тех, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых рынках других стран и которые составляют такую отчетность по иным международно признаваемым стандартам.
2. 2008-2010 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов, включая общественно значимые, ценные бумаги которых обращаются на фондовых рынках других стран и которые составляют такую отчетность по иным международно признаваемым стандартам.
При этом к общественно значимым отнесены хозяйствующие субъекты, в коммерческую деятельность которых прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц: открытые акционерные общества и иные организации, имеющие публично размещаемые (размещенные) и/или публично обращающиеся ценные бумаги; финансовые организации, работающие со средствами физических и юридических лиц; другие организации. Что касается предприятий малого и среднего бизнеса, то для них может быть выработан специальный стандарт.
Опубликованное на сайте Минфина РФ исследование по осуществлению реформы бухгалтерского учета в России, среди исполнителей которого ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит", отражает мнения специалистов, деятельность которых связана с бухгалтерским учетом и аудитом, и пользователей финансовой отчетности. Опрос проводился в октябре 2007 года, т.е. приблизительно год назад. Согласно его результатам, уровень применения МСФО изменился незначительно, за исключением финансового сектора, где отмечается значительное увеличение доли компаний, применяющих МСФО. Большинство респондентов (40%) предполагает, что переход на МСФО произойдет после 2010 года, основным препятствием перехода на международный стандарт является отсутствие соответствующего закона, и, хотя объем предлагаемого обучения МСФО увеличился, отмечается снижение его качества. Участники опросов общественного мнения четко заявили о том, что ситуация не изменится до тех пор, пока не начнется "давление сверху", возможно, в форме распоряжения об обязательном применении МСФО, которое приведет к изменению ситуации. Проблемы, требующие решения, всё еще существуют, и не последнее место среди них занимает отсутствие перевода МСФО на русский язык.
Существуют и трудности иного характера. Речь о них шла в ходе второй ежегодной конференции "МСФО в России и странах СНГ 2008", которая состоялась в Москве в начале ноября. В центре внимания участников конференции были вопросы применения международных стандартов финансовой отчетности компаниями из России и других стран СНГ, последние тенденции развития МСФО, аспекты регулирования и надзора, а также задачи, которые предстоит решить в будущем. Организатором конференции выступила компания "Эрнст энд Янг" совместно с Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB). Большинство ведущих российских компаний уже составляют финансовую отчетность по МСФО. В то же время сами МСФО динамично развиваются, предъявляя все новые требования к прозрачности и качеству финансовой отчетности. Компаниям-составителям отчетности необходимо постоянно быть в курсе последних изменений и совершенствовать свои учетные системы с тем, чтобы обеспечить соответствие требованиям стандартов.
Текущий год внес дополнительные коррективы в, казалось бы, налаженный уже процесс приведения отчетности российских организаций в соответствие международным стандартам. "В данный момент стабильный доступ к источникам финансирования имеют лишь крупные предприятия, в то время как малый и средний бизнес испытывает трудности с ликвидностью и рефинансированием текущей задолженности. В этой связи предприятия МСБ вынуждены, скорее, работать над сокращением издержек для сохранения финансовой стабильности, и переход на МСФО, а вместе с ним и международный имидж, для небольших предприятий сегодня являются "роскошью"", - считает руководитель блока корпоративных финансов ИК "ФИНАМ" Алексей Курасов.
"В настоящее время отдельные компании малого и среднего бизнеса составляют отчетность согласно полной версии МСФО, которая с каждым годом усложняется, требуя все больших усилий от составителей отчетности. В то же время пользователям отчетности таких компаний - в основном, их владельцам и кредиторам - не нужен тот же объем информации, который необходим в случае с компаниями, ценные бумаги которых находятся в широком обращении, - комментирует ситуацию Дмитрий Вайнштейн, партнер компании "Эрнст энд Янг". - Совет по МСФО разработал проект стандарта МСФО для компаний, не являющихся публичными, который, как ожидается, будет принят в качестве окончательного стандарта в первом квартале 2009 года. Он предназначен помочь таким компаниям составлять отчетность по международно признанным принципам, не имея необходимости выполнять все огромное количество требований, содержащихся в полной версии МСФО. Применение этого стандарта позволит снизить затраты на составление финансовой отчетности, что сделает применение МСФО более привлекательным для компаний средних размеров".
Старший партнер Группы БДО Юникон Андрей Балякин соглашается, что подготовка отчетности по МСФО - это дорогостоящий процесс. "Отчетность МСФО требует от компании иного, большего уровня раскрытия информации. В ряде случаев необходимо проведение оценки справедливой стоимости активов и обязательств. В случае подготовки консолидированной отчетности необходимо выделять внутригрупповые операции и остатки и т.п., - отмечает г-н Балякин. - Процесс подготовки требует наличия и постоянного обучения квалифицированных сотрудников, привлечения внешних консультантов, оценщиков и аудиторов, внедрения современных информационных систем. На начальном этапе такие затраты будут больше в связи с необходимостью построения или перенастройки систем учета. Внедрение новой информационной системы также может потребовать серьезных инвестиций". Вместе с тем, в БДО Юникон отмечают, что в каждом случае необходимо оценивать объем работ на основе индивидуальных показателей предприятия: "Стоимость подготовки отчетности по МСФО может составить сотни тысяч, и даже миллионы рублей. Но процесс подготовки необходимо доверять только профессионалам или профессиональным консультантам, высокая стоимость услуг которых позволяет им выполнить работу на должном уровне. В противном случае высока вероятность того, что отчетность по МСФО компании не пройдет независимый аудит, возникнет необходимость ее переделки. Как следствие, возможно изменение инвестиционных планов, риск неполучения кредитов или требование банка по их досрочному погашению и т.п.".
Ожидается, что Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) опубликует окончательную версию стандарта для применения малыми и средними предприятиями (IFRS for Private Entities) в первом квартале 2009 г. Введение упрощенных МСФО на малых и средних предприятиях в России запланировано на 2010 год. Не исключено, что к этому времени компании такого уровня не смогут оплачивать консультационные и аудиторские услуги.
Елена Соболева, Finam.ru
В нашем рейтинге событий произошли изменения.
Рейтинг событий, влияющих на Российский рынок
| Событие | Рейтинг | Прогноз |
|---|---|---|
| МАКРОЭКОНОМИКА | ||
| Общая ситуация на мировых фондовых рынках | B |  |
| Макроэкономическая ситуация в CША | B | |
| Макроэкономическая ситуация в России | C |  |
| ПОЛИТИКА | ||
| Россия и ЕС возобновляют переговоры по новому базовому соглашению | С | |
| СЫРЬЕВЫЕ РЫНКИ | ||
| Уровень мировых цен на нефть | B | |
| Уровень мировых цен на металлы | C | |
| ОТРАСЛЕВЫЕ И КОРПОРАТИВНЫЕ НОВОСТИ | ||
| Прибыль "ОГК-1" по итогам 9 мес. 2008 г. по МСФО выросла на 29,6% | C | |
| В.Путин подписал распоряжение о строительстве БТС-2 | C | |
| ВЭБ одобрил заявки на субординированные кредиты на 17,1 млрд руб. | C | |
ПРИМЕЧАНИЕ:
- Наиболее сильное влияние на рынок оказывают события с рейтингом А, события, имеющие рейтинг D по нашей шкале, оказывают слабое влияние.
- В разделах "Макроэкономика" и "Сырьевые рынки" в столбце 2 в скобках может быть указан рейтинг предыдущего дня.
- Стрелка "вниз" в столбце 3 указывает на вероятное негативное влияние на рынок, стрелка "вверх" - положительное/нейтральное.
Инвестиционный фон - негативный