Окончание налогового периода: информация для инвесторов

Уважаемые клиенты!

Напоминаем вам об окончании очередного налогового периода — календарного 2024 года. АО "ФИНАМ" и Банк ФИНАМ (далее — Брокер/Депозитарий) являются налоговыми агентами для клиентов – физических лиц и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по операциям (в том числе учитываемых на ИИС) с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО, займа ценных бумаг, при осуществлении выплат по ценным бумагам, а также доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ (в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ). 

Учитывая особенности уплаты НДФЛ в составе Единого налогового платежа, удержанного налоговым агентом за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года, принимая во внимание, что последним рабочим днем 2024 года является 28 декабря, выводы свободных денежных средств по поручениям клиентов в этот день будут ограничены до 14:00 часов по московскому времени. 

В течение января 2025 года налог будет удерживаться из остатка рублевых денежных средств на брокерском счете клиента. 

Во избежание недоразумений просим вас обратить внимание на несколько важных моментов.

Налоговая база определяется отдельно:

• по доходам от долевого участия (дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций);
• по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (все ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже (ПАО "Московская Биржа" и ПАО "СПБ Биржа"); инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах при наличии рыночной котировки);
• по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (опционы, фьючерсы, обращающиеся на организованном рынке);
• по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (только внебиржевые опционы);
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг;
• по иным доходам (основная налоговая база).

Исчисление налога производится исходя из доходов, уменьшенных на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов по операциям, проводимым через брокера как налогового агента. Сальдирование доходов (убытков) полученных по операциям, проводимым через другого налогового агента, при расчете налоговой базы и суммы налога к удержанию не производится.

При определении дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов клиента на их приобретение. При этом при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, по которым определялся доход в виде материальной выгоды, в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг будут учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

Кроме того, обращаем ваше внимание, что налоговый агент не учитывает при расчете налоговой базы сумму убытка, полученного за предыдущий налоговый период. Такой убыток учитывается клиентом самостоятельно при подаче налоговой декларации.

При выплате денежных средств клиенту с его клиентского счета более одного раза в год расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных и удержанных сумм налога.

Для физических лиц – налоговых резидентов РФ применяются следующие налоговые ставки:

• 13% – с суммы налоговых баз, не превышающей 5 миллионов рублей;
• 15% – с суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей.

Указанные ставки применяются к следующим налоговым базам, каждая из которых определяется отдельно:

• к налоговой базе по доходам от долевого участия (дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций);
• к совокупности налоговых баз по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; по операциям займа ценными бумагами; по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг; к налоговой базе по иным доходам (основная налоговая база).Для физических лиц – не налоговых резидентов РФ ставки не изменились и составляют 15% по доходам в виде дивидендов и 30% по остальным доходам.

Клиенты могут воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ, по ценным бумагам, приобретенным через АО "ФИНАМ" и к моменту реализации находившимся в собственности не менее 3 лет. Вычет применяется к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, допущенным к торгам ПАО "Московская Биржа" или ПАО "Санкт-Петербургская биржа" и приобретенным после 01.01.2014. Для использования вычета до конца 2024 года свяжитесь с вашим менеджером или региональным представителем компании и подпишите заявление на вычет. Вы также можете воспользоваться вычетом через свою ИФНС, подав налоговую декларацию по итогам того года, в котором были реализованы ценные бумаги.

Брокер как налоговый агент обязан удерживать налог за 2024 год с клиентского счета до 31 января 2025 года (включительно). Если до этого момента налоговый агент не смог удержать налог (ввиду отсутствия денежных средств на счете клиента), то клиент должен будет самостоятельно уплатить налог в бюджет. Списание денежных средств для уплаты налога в увеличение задолженности по денежным средствам клиента перед брокером (списание налога в увеличение "плеча") невозможно.

Для удержания денежных средств в счёт уплаты НДФЛ, брокером будет производиться ежедневный мониторинг всех клиентских счетов клиента в течение января. В случае наличия остатка денежных средств на любом из клиентских счетов, кроме ИИС, денежные средства будут удержаны в счет уплаты НДФЛ. В случае наличия остатка денежных средств на любом из клиентских счетов, денежные средства будут удержаны в счет уплаты НДФЛ. Денежные средства для уплаты налога будут удержаны даже в случае наличия коротких позиций на фондовом рынке, а также будут удержаны из суммы ГО (гарантийного обеспечения) на срочном рынке. В этих случаях размер собственных средств может стать меньше величины требуемого гарантийного обеспечения, что может привести к принудительному закрытию позиций. Во избежание неприятных ситуаций просим вас уточнить сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате. Для получения сведений о предварительном расчете налога за 2024 год, вы можете воспользоваться сервисом в личном кабинете. Для заказа предварительного расчета налога необходимо зайти в раздел "Услуги", далее выбрать подраздел "Налоги, выписки, справки" и подать заявку на "Предварительный расчет НДФЛ". Информация о предварительном расчете налога будет обработана в течение нескольких минут и размещена в разделе "Отчетность/история операций". Обращаем ваше внимание на то, что результаты расчета носят предварительный характер и могут отличаться от фактического расчета финансового результата для целей налогообложения.

Также сообщаем вам о том, что в личном кабинете реализована возможность заказа справки по форме 2-НДФЛ. Чтобы заказать справку, необходимо зайти в раздел "Услуги" (раздел "Налоги, выписки, справки") и подать поручение на "Заказ справки 2-НДФЛ". При этом необходимо будет указать налоговый период, за который вы хотите получить справку, а также способ ее получения. Обращаем ваше внимание, что подать заявку на предоставление справки 2-НДФЛ за 2024 год можно не ранее марта 2025 года.

Получить информацию об итоговой сумме исчисленного НДФЛ за 2024 год, а также о сумме удержанного налога и сумме к удержанию вы также можете в личном кабинете в разделе "Услуги" ("Налоги, выписки, справки", пункт меню "Данные о налогах"). Данная информация будет доступна в первых числах января 2025 года.

Если в течение 2024 года вы продавали ценные бумаги, которые учитывались на вашем счете в депозитарии, но при этом не предоставляли документы (или предоставили их не полном объеме), подтверждающие понесенные вами расходы на приобретение этих ценных бумаг, то обязательно свяжитесь с вашим менеджером или региональным представителем компании и выясните, какие именно документы необходимо предоставить. Предварительно информацию о наличии или отсутствии полного комплекта документов, необходимых для расчета дохода, вы можете получить в личном кабинете в разделе "Услуги", далее раздел "Налоги, выписки, справки", пункт меню "Подтверждение затрат на приобретение ценных бумаг". В соответствии с регламентом брокерского обслуживания клиент обязан предоставить брокеру документы, подтверждающие фактически произведенные клиентом расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг до конца текущего года (до 28 декабря 2024 года), за который брокером производится расчет налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами. В случае несвоевременного представления клиентом документов, подтверждающих расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг в срок, указанный выше, расчет налогооблагаемой базы будет производиться без учета этих расходов, что может повлечь значительное увеличение суммы налога. Обращаем ваше внимание, что в случае предоставления документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на приобретение, реализацию и хранение введенных ценных бумаг, с нарушением указанного срока взимается штраф за пересчет налоговой базы в связи с необходимостью возврата излишне удержанного налога. Размер такого штрафа установлен регламентом брокерского обслуживания.

Особенности налогообложения по сделкам, заключенным в режиме "Т+"

Операции по сделкам, заключенным в режиме "Т+" квалифицируются как сделки с ценными бумагами, поэтому брокер является налоговым агентом. Обращаем ваше внимание, что если сделка была заключена в одном налоговом периоде, а расчеты по ней (по условиям ее заключения) должны пройти в следующем налоговом периоде, то финансовый результат от таких сделок будет учитываться в следующем налоговом периоде. Таким образом, учитывая режим расчетов “Т+”, последняя дата для фиксации финансового результата в 2024 году на российском рынке – 28 декабря 2024 года, на биржах США – 30 декабря 2024 года.

Отдельно обращаем внимание клиентов, осуществляющих операции на срочном и валютном рынках

Налоговая база по срочным сделкам определяется как сумма доходов, полученных по совокупности операций с производными финансовыми инструментами (опционами, фьючерсами), совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы расходов по таким операциям. Расходы (включая премию по опциону) признаются в том налоговом периоде, в котором они были оплачены, независимо от того, что на конец налогового периода приобретенные опционы и (или) фьючерсы могут остаться в портфеле инвестора.

В отношении доходов, полученных в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты на валютном рынке Московской биржи, брокер не является налоговым агентом. Исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Согласно ст. 230 Налогового кодекса РФ брокер как налоговый агент предоставляет в налоговый орган (по месту своего учета) сведения о доходах физических лиц, а также о сумме налога за истекший год, исчисленного, удержанного или переданного на взыскание в налоговые органы.

Возврат излишне удержанного налога осуществляется в течение 3 (трех) месяцев со дня получения соответствующего заявления клиента.

Вниманию клиентов, являющихся гражданами иностранных государств

Если вы претендуете на уплату налога на территории РФ по ставке для налоговых резидентов РФ, то вам следует до окончания текущего года предоставить необходимые документы, подтверждающие факт вашего нахождения на территории РФ более 183 дней в течение последних 12 месяцев. В противном случае НДФЛ будет рассчитываться по ставке для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При этом пересчет налоговой базы по ставке для налоговых резидентов РФ при предоставлении документов после удержания налога налоговым агентом не производится. Возврат суммы налога в связи с приобретением статуса налогового резидента РФ осуществляется вами самостоятельно путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) вместе с документами, подтверждающими статус налогового резидента РФ.

Также напоминаем, что, согласно статье 229 Налогового кодекса РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ОБЯЗАНЫ подать декларацию в налоговые органы по месту жительства в т. ч. следующие категории налогоплательщиков:

• физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
• физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы,  — исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2[1] настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
• физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
• физические лица – иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам – иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ, налоговую декларацию ОБЯЗАНЫ подавать все вышеуказанные физические лица, независимо от наличия налогового агента и полноты удержания налога на доходы физических лиц. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

При этом обращаем внимание, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 и в статье 214.2 [2] настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ (в том числе если вы претендуете на получение налогового вычета при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами).

Также просим проверить актуальность ваших контактных данных в личном кабинете: адреса электронной почты, телефона и почтового адреса. При необходимости вы можете их изменить на актуальные данные.

Напоминаем, что по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом на дату прекращения договора на ведение ИИС.

В случае возникновения вопросов просим связываться с вашим менеджером в Москве или региональным представителем в вашем городе

[1] Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены  налоговым агентом в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 14 статьи 226.1 Налогового Кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога при условии, если нет других доходов в данном налоговом периоде, подлежащих декларированию или реализовано право на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового Кодекса РФ путем подачи декларации.

[2] Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ