Налог с полученных займов и кредитов. А вы об этом знаете? Хамайко Мария Согласно законам экономики и жизни, потребности человека безграничны, а возможности и средства, как правило
Хамайко Мария
Согласно законам экономики и жизни, потребности человека безграничны, а возможности и средства, как правило, ограниченны. Причем хочется обычно «всего и сразу». Хочется купить достойную машину или (на худой конец) вертолет и впечатлять девушек, получить какое-нибудь супер-пупер образование, купить президентский дворец в Ираке, да мало ли еще что может взбрести в голову... И суммы для этого зачастую нужны немаленькие. Хорошо, если ты зарабатываешь неплохо. Но так везет не всем, а мечты в реальность воплотить хочется. Причем, понятно, в кратчайшие сроки. А сразу, как известно, все не бывает... Поэтому зачастую организации, в которых работает стремящийся к материальным благам специалист, предоставляют своим сотрудникам целевые займы. Некоторые банки также готовы предложить свою помощь, при выполнении ряда условий, естественно. Но речь сейчас пойдет не о том, как получить заветные денежки, а о том, что придется кое-чем и «порадовать» родное государство, а именно, как не трудно догадаться, налоговыми платежами.
Налог в описанных случаях придется заплатить с так называемой «материальной выгоды», полученной от экономии на процентах за пользование этими самыми заемными или кредитными средствами. Скорее всего, ваша добрая организация даст вам деньгу в долг не за бешеные проценты, а за довольно скромные, или вообще без них. Банк вам поможет, естественно, не бесплатно, но все же, я думаю, цена будет весьма разумной и отличаться в лучшую сторону от ставки рефинансирования ЦБ. Это согласно налоговому законодательству и является экономией на процентах.
Так вот, для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (того самого, который вам придется заплатить, бывший подоходный) используется следующая схема: налог уплачивается исходя из превышения 3\4 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей на момент заключения договора, над процентами по заветной «сделке». Размер налога также зависит, конечно, от выданной суммы и срока, в течение которого заем и кредит должен быть возвращен. Это касается рублевых кредитов и займов. По валютным же договорам в расчет принимается фиксированная ставка – 9%. Вот для наглядности формула:
НБ = Зс * (3/4 СРцб – Сдог)*Д/365(366) - по рублевым договорам;
НБ = Зс * (9% – Сдог)*Д/365(366) – по валютным,
где НБ – налоговая база;
Зс – сумма полученных налогоплательщиком заемных (кредитных) средств;
СРцб – ставка рефинансирования Центрального Банка РФ на момент заключения договора;
Сдог – процент за пользование заемными (кредитными) средствами согласно условиям договора;
Д – количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.
Следующее. Я думаю, многие слышали, что с 2001 года в России был произведен переход от прогрессивной шкалы налогообложения к единой ставке, и налог с физических лиц - резидентов берется по ставке 13%. Но не многие знают, что доход, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается несколько по иной ставке, а именно 35%. А кредит? Кредит облагается по 13%, как и большинство других доходов граждан.
Следовательно, надо четко понимать, в чем же заключается отличие, чтоб не оплошать. Во-первых, участниками кредитного договора согласно ст. 819 ГК являются, во-первых, банки (кредитные организации) с одной стороны и обычные юридические (физические) лица с другой. При займе же состав лиц, заключивших договор, может варьироваться, но при этом банки не будут его участниками. То есть договор займа может быть заключен между юрлицами, гражданами и организациями, или просто между физическими лицами. Кроме того, кредитный договор должен быть обязательно составлен в письменной форме, иначе он будет считаться недействительным. По закону, договор займа между гражданами можно и не заключать в письменной форме, если он не превышает 10 МРОТ (или 1 000 руб.). Если же одним из участников по займу выступает организация, то заем также должен быть оформлен письменно.
Следует отметить, что если вы «подсуетились» и взяли займ еще до 2001 года (до введения в действие главы 23 «Налог на доходы физических лиц») и еще не полностью погасили его, то налог должен исчисляться, начиная с 1 января 2001 года. Какую же ставку рефинансирования для расчета налога использовать в этом случае, ведь до обозначенного момента экономия на процентах не облагалась в принципе? Неужели ту, которая действовала на момент выдачи займа и составляла чуть ли не 100% годовых? Тогда суммы налога могут зашкалить за все мыслимые границы. Но тут вмешался в дело Конституционный суд, который постановил, что для расчета налога применительно к сумме займа, не погашенной на 1 января 2001 года, используется ставка рефинансирования Центрального Банка, которая действовала 1 января 2001 года, или 25%. Что ж, спасибо и на этом.
Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды считается день уплаты процентов по полученным средствам. Если заем или кредит является беспроцентным, а также в случае, если проценты по договору должны быть выплачены единовременно в конце срока, на который был выдан заем (кредит), или если в договоре не определен срок выплаты процентов, то материальная выгода (следовательно, и налог) определяются не реже одного раза за календарный год.
Налоговое различие займа и кредита, о котором было сказано выше, выражается не только в ставках. Существует еще одна особенность по договорам займа. Дело в том, что мы, обычные физические лица, как правило, редко задумываемся об исчислении налога. В большинстве случаев за нас все делает организация, и выдает нам заработную плату уже за вычетом налоговых платежей, выступая в роли так называемого налогового агента. Причем происходит это автоматически.
Если вы получаете доходы в виде материальной выгоды за пользование кредитом, то в этом случае банк сам посчитает налог и вычтет с вас необходимую сумму. Но при получении займа процесс усложняется. Для того, чтобы у вас было меньше забот, можно попросить родную организацию быть такой любезной и исчислить этот налог за вас. Но при этом ваша организация может это делать только на основании нотариально удостоверенной доверенности. Причем хочется сразу предупредить, что очень многие не знают о необходимости составления такой доверенности и о необходимости уполномочить организацию на уплату налога. Такие несчастные (или до поры до времени счастливые) не всегда подают налоговую декларацию и уплачивают налог, что приводит к взысканию штрафов в случае обнаружения данного обстоятельства. Так лучше учитывать данные обстоятельства и не доводить дела до получения требований со стороны налоговых органов об уплате налогов и набежавших штрафов.
Таким образом, можно отметить, что займ или кредит могут здорово помочь в достижении цели, но при этом надо быть бдительным и не забывать о такой святой обязанности, как уплата налогов.