Можно ли получить налоговый вычет с дивидендов?
Большинство доходов физлиц в России облагаются налогами. За уклонение от их уплаты государством предусмотрена ответственность вплоть до уголовной. В данном разделе мы расскажем о том, как уплачивается налог с дивидендов и можно ли уменьшить его размер.
Порядок уплаты НДФЛ с дивидендов
Согласно Налоговому кодексу РФ дивиденды - это доход, полученный в результате распределения компанией оставшейся после налогообложения прибыли. Правила выплаты дивидендов мы описывали ранее.
По акциям российских компаний
Инвестору важно понимать, что место приобретения ценных бумаг (на бирже или нет) значения не имеет.
Если ценные бумаги учитываются на счете в регистраторе, выплата дивидендов происходит напрямую акционерам, и в таком случае налоговым агентом выступает эмитент, который и удерживает налог.
Если ценные бумаги хранятся в депозитарии брокера, выплата дивидендов происходит через депозитарий и, соответственно, налоговым агентом выступает депозитарий. Инвестор получает дивиденды уже за вычетом налога.
Так происходит в том случае, если выплата дохода по ценным бумагам осуществляется в денежной форме.
Иногда дивиденды выплачиваются имуществом (т.е. в натуральной форме). В таком случае эмитент не удерживает налог с выплачиваемого дохода, он направит в ИФНС уведомление о невозможности удержания, а ИФНС включит эту сумму в налоговое уведомление, на основании которого физическое лицо уплатит налог. Если выплата дохода в неденежной форме производилась в 2024 году (и вплоть до 31 января 2025 года), уплатить налог необходимо до 1 декабря 2025 года.
При расчете НДФЛ на доход от выплаты дивидендов применяются два варианта процентных ставок:
- 13 % – с физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ;
- 15 % - с физлица, являющегося налоговым резидентом РФ, годовой доход которого превысил 5 млн руб. за 2024 год, а 2,4 млн руб. - за 2025 год и далее;
- 15 % – для налоговых нерезидентов.
СПРАВКА! Налоговым нерезидентом РФ считается лицо, проживающее на территории России менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.
Для расчета налога нужно размер полученного дохода умножить на процентную ставку, соответствующую налоговому статусу налогоплательщика.
Пример:
начислено дивидендов - 100 тыс. руб.;
процентная ставка - 13 %.
Размер НДФЛ = 100 000 руб. × 13 % = 13 000 руб.
По акциям иностранных компаний
В 2025 году продолжают действовать значительные ограничения на покупку акций иностранных компаний из “недружественных стран”. Причем, перечень таких стран был расширен и в 2024 году (добавили, в основном, европейские страны).
При получении дивидендов от иностранных эмитентов налоги взимаются иначе. Несмотря на то, что ценные бумаги покупаются на Санкт-Петербургской или Московской бирже (при наличии такой возможности), брокеры не осуществляют удержание налогов. Это делает компания-эмитент по тем налоговым ставкам, которые предусмотрены законодательством страны регистрации данного эмитента.
При покупке американских акций следует предварительно подписать форму W-8ben для того, чтобы избежать двойного налогообложения. После подписания такой формы налог будет удерживаться в размере 30 % от суммы выплаты (а не 10%, как это было ранее).
Если форма W-8ben не подписана, ставка налога тоже будет составлять 30 %, но не факт, что получится зачесть налог в налоговой.
Факт выплаты налога должен быть подтвержден соответствующим документом от брокера. Когда иностранный эмитент удерживает налог по ставке 30 %, физическому лицу по идее не нужно ничего доплачивать в бюджет РФ. Однако, в связи с двусторонней приостановкой СИДН с США этот момент следует уточнить в местной налоговой.
Доход, полученный в иностранной валюте, переводится в рубли, налог уплачивается в российской валюте.
ВАЖНО! С 01.01.2024 российские брокеры стали налоговыми агентами по дивидендам иностранных компаний (если такие дивиденды поступают на счет брокера, а не на счет самого инвестора). В таком случае налог с доходов в виде дивидендов, причитающихся налоговому резиденту РФ, удерживается автоматически в размере 13% (15% с суммы доходов по дивидендам, превышающей 5 млн руб. за 2024 год, 2,4 млн руб . – за 2025 год и далее).
Физлицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с дивидендов от иностранных компаний:
- Если дивиденды передаются в имущественной форме, а не деньгами, из-за чего налоговый агент не может удержать НДФЛ. Компания отчитывается перед ИФНС об этом, и все обязанности по уплате налога переходят к получателю иностранных дивидендов.
- Компания, производящая выплаты, неправильно удержала налог (например, по ставке 13% вместо требуемых 15%). ФНС по окончании года сделает перерасчет и выставит физлицу налоговое уведомление с требованием уплатить недостающую сумму.
- Инвестор - физлицо получает дивиденды от иностранных компаний - напрямую на свой счет (ст. 228 НК РФ).
В первом и во втором случаях налогоплательщику не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ. Инвестору придет налоговое уведомление до 1 декабря 2025 года.
В третьем случае налогоплательщику нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать до 30 апреля 2025 года, чтобы отчитаться перед ФНС о своих доходах. Быстрее всего сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через портал «Госуслуги».
Применяется ли к дивидендам налоговый вычет?
В большинстве случаев налоговых льгот при уплате НДФЛ с дивидендов не предусмотрено.
Однако, если дивиденды получены налогоплательщиком - контролирующим лицом от контролируемой иностранной компании (КИК), то они освобождаются от обложения НДФЛ, если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком в установленном законом порядке. При этом дивиденды освобождается от обложения налогом в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли.
Кроме того, налог может снижаться в том случае, если дивиденды начислены компанией, которая, в свою очередь, получила прибыль в результате поступления дивидендов от других предприятий.
ВНИМАНИЕ! Некоторые инвесторы надеются, что налог на доход в виде дивидендов может быть уменьшен на сумму понесенных ранее убытков от операций с ценными бумагами. Однако это не так. Согласно российскому законодательству, дивидендный доход выделяется в отдельную налоговую базу и не может быть просальдирован с другими налоговыми базами.
Согласно налоговому законодательству РФ, физическое лицо не может получить налоговый вычет по НДФЛ, уплаченному с дивидендов.
А если акции были приобретены на ИИС-3?
Согласно налоговому законодательству РФ к доходу в виде дивидендов нельзя применить ни один из налоговых вычетов, в том числе вычеты по ИИС-3. Дивидендные выплаты поступают на такой счет с уже удержанным НДФЛ. И вернуть уплаченный налог не получится ни при вычете на взносы, ни при вычете на доход.
Зачастую происходит так, что налоги сокращают и без того невысокую дивидендную доходность. Увеличить прибыль вполне возможно, если одновременно более активно проводить операции с ценными бумагами.
Возможные варианты:
- Ищем и покупаем надежные бумаги, стоимость которых сильно упала относительно пиковых значений. Обращаем особое внимание на устойчивое положение эмитента.
- Продаем акции перед дивидендной отсечкой, когда они достигли максимальной стоимости.
- Покупаем бумаги после выплаты дивидендов, когда цена максимально упала.
Комментарии