Налоги продажи с акций иностранных компаний: как платить и отчитываться в 2026 году?

НДФЛ на иностранные акции уплачивается по двум основаниям: со сделок купли-продажи и с дивидендов. При этом на порядок налогообложения влияет целый ряд факторов. Что это за факторы и как платить налоги с иностранных акций, попробуем разобраться. Также обозначим те моменты, которые скажутся на налогообложении данного вида активов в 2026 году.

Налог с продажи иностранных акций в 2026 году

В 2026 году инвесторы платят налог на иностранные акции за 2025 год. Все правила налогообложения иностранных акций мы обязательно рассмотрим ниже.

Но для начала кратко напомним о последних событиях, которые могут иметь влияние на налоги инвесторов.

Санкционное давление на РФ продолжается. В 2024 году:

• были введены санкции на Московскую биржу и НКЦ;
• РФ приостановила действие Соглашений об избежании двойного налогообложения – СИДН (в определенной их части) с более чем 20 странами (в основном, с европейскими). А США со своей стороны расторгли СИДН с Россией.

Какая здесь связь с налогами на иностранные акции? Прямая.
Многие инвесторы торговали иностранными акциями, в том числе акциями США, именно через СПБиржу, Московскую биржу. С ноября 2023 г. и июня 2024 г., когда санкции были введены, торговля и активы заморожены.

За тем, как идет работа по разблокировке активов, можно следить с помощью специально созданного портала Разблокировка Активов РФ.

Что касается приостановки СИДН, то когда она случилась, сразу посыпались вопросы о том, означает ли это двойное налогообложение дивидендов: 30% в США + 13% или 15% в РФ.

Этот вопрос следует уточнить в местной ИФНС.

Дело в том, что СИДН с США полностью не денонсировано и продолжает действовать (например, сохранят силу ст. 22 о зачете налога). Сохраняют силу и подписанные ранее формы W8-BEN, необходимые для зачета в РФ налога, уплаченного в стране эмитента, — они действительны до конца года подписания + еще 3 года (о зачете мы скажем подробнее ниже). Поэтому налог с дивидендов по акциям США за 2025 год должен взиматься по прежним правилам, но с учетом изменившейся налоговой ставки, о которых мы расскажем в соответствующем разделе нашей статьи. 

Продажа акций иностранной компании физическим лицом: налогообложение

Порядок уплаты налога на продажу иностранных акций главным образом зависит от того, какой у вас брокер: российский или иностранный.

При работе через российского брокера все налоговые обязанности в части продажи клиентом иностранных ценных бумаг лежат на брокере. Он является налоговым агентом и должен рассчитать НДФЛ, удержать его у инвестора - налогоплательщика, перечислить в бюджет, а в случае невозможности удержать налог (полностью или в части) –  письменно сообщить об этом налоговикам (и налогоплательщику тоже) до 25 февраля года, следующего за тем, в котором не был удержан НДФЛ. В этом случае в налоговую подается расчет 6-НДФЛ.

Налоговая инспекция обобщит все данные по НДФЛ, возникшему у налогоплательщика за год по всем основаниям, включая "инвесторские", и выставит ему налоговое уведомление на сумму налога к доплате, если это потребуется. Например, налоговый агент подал сведения в ИФНС о неудержании в 2025 году НДФЛ в следующую дату - 06.02.2026. Тогда уведомление за 2025 год придет налогоплательщику до 01.11.2026, а уплатить НДФЛ по нему нужно будет до 01.12.2026.

Если брокер иностранный, он не будет налоговым агентом. В этом случае инвестор рассчитывает НДФЛ сам, подает по итогу года декларацию 3-НДФЛ и перечисляет налог. Про сроки скажем ниже.

Рассчитывается НДФЛ с продажи акций по формуле:
НДФЛ = НБ х Ст (%),
где НБ - налоговая база, равная разнице между доходами и расходами;
Ст (%) - ставка НДФЛ в процентах.

Доходы - это продажная стоимость ценных бумаг, расходы - их покупная стоимость акций, а также траты, связанные с их приобретением, продажей, хранением. Как правило, иностранные акции номинированы в валюте. Поэтому все суммы при подсчете налога нужно конвертировать в рубли по курсу ЦБ на дату соответствующей сделки: доходы на дату продажи акций, покупную стоимость на дату покупки, остальные расходы (брокерскую комиссию, например) - на дату осуществления соответствующих трат.

Если сделка прошла по Московской бирже, где акции некоторых иностранных эмитентов можно купить за рубли, подобная конвертация не потребуется.

Нужно иметь ввиду, что Мосбиржа с 1 января 2025 г. присваивает ценным бумагам не успевших переехать в РФ компаний новый признак — «доступная для покупок только квалифицированным инвесторам».

Ставка НДФЛ по сделкам купли-продажи ценных бумаг для резидентов РФ - 13%. Если НБ (разница между доходами и расходами по сделкам) превышает 2,4 млн руб. за 2025 год, то в пределах 2,4 млн налог считается по ставке 13%, а с превышения - по ставке 15%.

Такой порядок расчета применяется как брокером - налоговым агентом, так и налогоплательщиком при самостоятельных расчетах.

Как платить налоги с дивидендов иностранных акций

С 1 января 2024 года налогообложением дивидендов по акциям иностранных компаний занимается российский брокер. В настоящее время это входит в его обязанности налогового агента, поэтому за налог с дивидендов инвестору не нужно отвечать. Однако, если дивиденды от иностранных компаний поступили на счет самого инвестора, а не на счет брокера, то декларировать такой доход нужно самому инвестору.

Как рассчитывается налог на дивиденды иностранных акций, зависит от того, подписывал ли инвестор у брокера форму W-8BEN, и имеется с соответствующим государством соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если соглашение есть и форма подписана, иностранный эмитент удерживает налог по ставке, действующей в стране его резидентства, и перечисляет их уже очищенными от налога. Если эта ставка ниже российского НДФЛ, разницу придется доплачивать в наш бюджет. Если выше, доплата не потребуется.

Например, при подписанной форме W-8BEN по акциям США налог теперь удерживается по ставке 30% (а не 10%, как это было ранее). В России ставка 13% (15% на доходы свыше 2,4 млн руб.). Значит, платить что-то в бюджет нашей страны при этом не придется (уточните этот момент в местной ИФНС, как обстоят дела с зачетом на практике в связи с двусторонней приостановкой СИДН между США и РФ). 

Но в любом из указанных случаев с 1 января 2024 года не нужно сдавать по дивидендам декларацию 3-НДФЛ, если дивиденды поступили на счет брокера, а не на счет самого инвестора. Ведь, как мы уже сказали выше, по доходам в виде дивидендов наши брокеры уже являются налоговыми агентами.

Если соглашения об избежании двойного налогообложения с государством эмитента акций нет, он удержит налог у себя, а с инвестора взыщут еще 13% (15%) в России.

В заключение этого раздела отметим следующее. Мы уже говорили выше, что СИДН с США, хоть и приостановлено в части, но продолжает действовать.

Поэтому вышеописанная схема с зачетом должна сохраняться и в 2026 году. В то же время в существующих обстоятельствах не смотря на наличие подписанной формы W-8BEN, налог в США все равно удерживают по ставке 30%.

Если же соглашение будет полностью разорвано (в том числе и по ст. 22 СИДН), то налоговая нагрузка увеличится — составит 30% в США + российский НДФЛ по ставке 13% (или 15% с превышения).

Налоги с иностранных акций: отчетность

Выше мы уже упоминали о том, в каких случаях по иностранным акциям не нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Резюмируем:

• при продаже иностранных акций декларацию 3-НДФЛ следует подать, если ваш брокер - не налоговый агент. Таковыми являются иностранные брокеры;
• российские исполняют агентские обязанности и сами отчитываются за налогоплательщика, НДФЛ-декларация от инвестора при этом не требуется;
• по дивидендам с акций иностранных компаний, полученным с 2024 года, декларация 3-НДФЛ не подается, если дивиденды поступили на счет брокера, а не счет самого инвестора. Российские брокеры по этому виду доходов являются налоговыми агентами.

Когда это нужно (например, когда дивиденды поступили на счет самого инвестора), декларация 3-НДФЛ представляется по окончании года в срок не позднее 30 апреля. 3-НДФЛ за 2025 год нужно подать до 30 апреля 2026 г.

Форма декларации за 2025 год обновлена и применяется в редакции приказа ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

Если отчетную обязанность проигнорировать, оштрафуют. Размер штрафа - 5% от подлежащего декларированию налога за каждый полный (неполный) месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по декларации – 15.07.2026. Штраф за неуплату налога по ст. 122 НК РФ составляет 20% (а если докажут умышленность - 40%) от незадекларированной и неуплаченной суммы налога. Если декларация подана, за неуплату начислят только пени - 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Подать можно бумажный вариант декларации - лично в налоговую или по почте с описью вложения. Но удобнее сдать отчет через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Его можно заполнить непосредственно в ЛК или подгрузить в кабинет, предварительно создав в бесплатной программе от ФНС "Декларация", скачать которую можно на сайте налоговой. Там же в ЛК можно отслеживать ход проверки декларации контролерами и ее результат.

Итоги

Как платить налог с продажи иностранных акций и налог на дивиденды иностранных акций, должен знать каждый инвестор. Не все налоговые обязанности за него исполняет брокер, а за неуплату налога могут наказать.