Скрыть
Пример: +79031234567
еще
Звонок с сайта Контакт-центр Клиентская поддержка Голосовой трейдинг Банковские карты Чат Форма обратной связи Связаться с пресс-службой
*1945
Бесплатно по РФ для МТС, Билайн, МегаФон и Tele2
Звонок с сайта  
  • Про рынок
  • Брокерские услуги
  • Банк
  • Управление активами
  • Форекс
  • Обучение
  • О компании

Меню

 

Изменения налогообложения дивидендов в 2021 году: прогрессивная ставка НДФЛ

26.03.2021 18:06

 

Согласно требованиям НК РФ, все граждане России обязаны платить налог с доходов физических лиц, в т. ч. с дивидендов. С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, согласно которым ставки по НДФЛ зависят от совокупного годового размера финансовых поступлений. Это означает, что с части доходов граждан будет удерживаться повышенный налог.

Ставка НДФЛ на дивиденды в 2021 году

Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 372-ФЗ, внесшему правки в НК РФ, повышенная ставка будет применяться для налогообложения доходов, которые граждане получают регулярно или с определенной периодичностью. К последним относятся и дивиденды.

Внимание! Налог на дивиденды исчисляется и уплачивается депозитарием или компанией-эмитентом акций.

Прогрессивная ставка

Прогрессивная система налогообложения предусматривает увеличение налоговой ставки с ростом базы налогообложения.

Согласно внесенным изменениям, размер НДФЛ по дивидендам в 2021 году будет зависеть от размера заработка, полученного от инвестиций, следующим образом:

  • 13 % - для доходов в пределах 5 млн руб. за год;
  • 650 тысяч рублей + 15 % от суммы, превышающей 5 млн руб. - для доходов выше 5 млн руб. за год.

Внимание! Дивиденды, полученные в 2020 году, облагаются по ставке 13 %, независимо от их совокупного размера.

2021 и 2022 гг. определены как переходный период. Доходы каждого вида, например, зарплата, дивиденды и другие, в это время будут облагаться налогом по отдельности. Повышенная ставка будет применяться при расчете НДФЛ с дивидендов только в том случае, если выплаты по акциям превысили 5 млн руб., без учета других финансовых поступлений.

Начиная с 2023 года налогооблагаемая база будет рассчитываться путем сложения всех регулярных доходов гражданина.

Пример расчета налога на дивиденды

Допустим, частный инвестор Егор получил в 2021 году следующие доходы:

  • заработная плата - 4,5 млн руб.;
  • дивиденды - 900 тыс. Руб.;
  • прибыль от продажи ценных бумаг - 1,1 млн руб.;
  • доход по депозиту - 800 тыс руб.

Общая сумма дохода Егора за 2021 год составила 7,3 млн руб.

НДФЛ в данном случае мог бы составить:

  • по ставке 13 %: 5 000 000 × 13 % = 650 000 (руб.);
  • по ставке 15 %: 2 300 000 × 15 % = 345 000 (руб.).

Общая сумма налога: 650 000 + 345 000 = 995 000 (руб.).

Но так как в 2021 году все базы налогообложения определяются и облагаются налогом по отдельности, и при этом ни один источник дохода не принес Егору более 5 миллионов рублей, НДФЛ будет начислен только по ставке 13 %.

В частности, налог с дивидендов составит: 900 000 × 13 % = 117 000 (руб.).

Расчет и удержание суммы обязательств производится налоговым агентом. Сведения о размере доходов и величине отчислений поступят в налоговую без участия инвестора. Если по результатам года сумма выплат превысит 5 млн руб., налогоплательщику будет направлено уведомление о необходимости оплатить часть НДФЛ по ставке 15 %.

Нюансы налогообложения дивидендов на ИИС

С 1 января 2021 года были внесены изменения в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которым налоговый вычет типа А по ИИС будет применяться только по отношению к основной базе налогообложения. Это - финансовые поступления, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 и 15 %, но не дивиденды, не прибыль от инвестиций в ценные бумаги и не доходы, полученные от контролируемых иностранных компаний.

Прежде всего, к основной базе налогообложения относится заработная плата. Для получения вычета можно использовать также:

  • доходы от сделок по продаже имущества;
  • прибыль, полученную по договорам дарения (за исключением ценных бумаг);
  • выплаты, производимые в рамках программ страхования и пенсионного обеспечения;
  • некоторые другие доходы.

Внимание! В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, инвесторам, которые не имеют регулярного официального дохода кроме дивидендов, рекомендуется рассмотреть вариант перехода с ИИС типа А на ИИС типа Б. Таким образом, можно освободить от налогообложения всю прибыль, полученную в результате инвестиционной деятельности. Вернуть НДФЛ с помощью вычета типа А при данных обстоятельствах с 2021 года не удастся.

Налогообложение дивидендов по акциям иностранных компаний

В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний в первую очередь следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Обязательства удерживаются за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны-эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога.

Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, РФ заключила более чем с 80 странами, в т. ч. с США, договор "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". На основании этого документа россиянам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.

Внимание! Сумма налога, удержанного в стране эмитента, может быть учтена налоговой службой России только при наличии документов, подтверждающих факт уплаты обязательств за рубежом. При отсутствии таких доказательств НДФЛ подлежит уплате в полном объеме, согласно требованиям налогового законодательства России. Если документы составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский.

При получении дивидендов от американских компаний рекомендуется заполнить специальную форму W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по налогам. При отсутствии данного документа налоговый агент США удержит с инвестора средства по ставке, действующей для резидентов страны, т. е. 30 %. Подав форму W-8BEN, акционер подтверждает, что он не является резидентом США и имеет право на снижение ставки до 10 %. Разницу в размере 3 или 5 % (с применением прогрессивной ставки) инвестору нужно доплатить самостоятельно в России.

Внимание! Форма W-8BEN действительна в течение 3 лет, по истечении которых документ нужно переоформить. Запросить форму можно у своего брокера. Клиенты "ФИНАМа" могут в личном кабинете заполнить и подписать форму W-8BEN, позволяющую получить пониженную ставку по налогам с дивидендов и купонов по ценным бумагам эмитентов США.

Порядок удержания НДФЛ с дивидендов

Сумма НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом без участия инвестора. Доход от вложений в ценные бумаги зачисляется на брокерский счет держателя акций уже за вычетом налоговых обязательств.

Внимание! При допущении ошибок налоговым агентом по начислению НДФЛ с применением прогрессивной ставки в переходном периоде (I квартал 2021 года) штрафная санкция и пени по отношению к нему применяться не будут. Недостающая сумма обязательств подлежит перечислению в бюджет до 1 июля следующего года.

Иногда обязанность по начислению и уплате НДФЛ с дивидендов возлагается на самого инвестора. Это происходит в следующих случаях:

  • налоговый агент по какой-то причине не произвел удержания;
  • дивиденды получены от иностранного эмитента.

В таких ситуациях инвестору необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства. Документ должен быть составлен по форме 3-НДФЛ. Уплата обязательств, указанных в декларации, производится до 15 июля того же года.

Подать декларацию можно:

  • лично в налоговой инспекции;
  • через МФЦ;
  • в "Личном кабинете" налогоплательщика на сайте ФНС;
  • почтовым отправлением.

Совершить платеж можно следующими способами:

  • в отделении банка;
  • с помощью сервиса интернет-банкинга;
  • на сайте ФНС;
  • через портал "Госуслуги".

Внимание! Нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога влечет за собой применение штрафных санкций в размере как минимум 1 000 руб.

Удержание НДФЛ с дивидендов производится налоговым агентом в соответствии с требованиями НК РФ. Начиная с 1 января 2021 года, для расчета суммы обязательств применяется прогрессивная ставка. Первые 2 года после вступления в силу изменений в законодательство объявлены переходным периодом, в течение которого допущенные ошибки при определении суммы налога не будут являться основанием для применения штрафной санкции и пеней. В некоторых случаях, например, при получении дивидендов от иностранного эмитента, инвестор обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, учитывая все нюансы налогового законодательства России.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Афанасьева Юлия
Афанасьева Юлия
аналитик
ГК "ФИНАМ"
участник рейтинга
и оставьте свой комментарий.
 
Обновить
Комментариев нет.
 

Прогнозы «Ленты Финама»

 
Делайте прогнозы, набирайте баллы, участвуйте в конкурсах и получайте призы.
Россия на ЧЕ по футболу
на 12 июля