2022: налоги с акций иностранных компаний. Как платить и отчитываться?

Налог на иностранные акции уплачивается по двум основаниям: со сделок купли-продажи и с дивидендов. При этом на порядок налогообложения влияет целый ряд факторов. Что это за факторы и как платить налоги с иностранных акций, попробуем разобраться. А также обозначим те моменты, которые скажутся на налогообложении данного вида активов в 2022 году.

Налог с продажи иностранных акций в 2022 году

В 2022 году инвесторы платят налог на иностранные акции за 2021 год. Все правила налогообложение иностранных акций мы обязательно рассмотрим ниже. Но для начала хотим кратко коснуться темы, которая в последнее время у всех на слуху, то есть санкций. На налог за 2021 год они не повлияли, а вот на налоге 2022 года скажутся обязательно. А дело в следующем.

Из-за известных всем событий под санкции попал ряд российских банков, часть которых занималась и брокерскими операциями тоже. В результате иностранные бумаги их клиентов оказались заморожены. Первыми возможности продать свои иностранные бумаги лишились клиенты ВТБ и Открытия.

Сначала брокеры предложили им перевести свои акции к другим брокерам - по заявлению клиента и по его выбору. Это создало ажиотаж. К тому же перенос каждого клиента оказался сложным технически и долгим по времени: сотрудникам приходилось переносить каждую позицию вручную. Поэтому было принято решение сделать централизованный перевод всех клиентов к другим брокерам. Так, клиенты ВТБ "пошли" к Альфа-брокеру и в Россельхозбанк. Брокер Открытие определил своих инвесторов в Инвестиционную палату.

Однако, даже получив свои иностранные акции на другой брокерский счет, инвесторы пока не восстановили возможность их продать. Они так и висят мертвым грузом из-за заморозки операций иностранным депозитарием.

Важно! Заморожены именно перенесенные от подсанкционных брокеров позиции. Покупать новые акции и продавать их можно. Это касается как операций через иностранных брокеров, если они продолжают обслуживать россиян, так и новых покупок через российского брокера.

А вновь испеченных клиентов Альфа-брокера, видимо, ждет дальнейший перенос позиций. Ведь Альфа-Банк теперь также под санкциями. К кому будет перевод, пока не ясно.

Информации по данной ситуации в интернете много, поэтому подробности мы опускаем. Для нас главный вопрос: повлияет ли всё это на налог на акции иностранных компаний за 2022 год. Очевидно, да.

Во-первых, имеет значение, появится ли вообще в 2022 году возможность продать эти акции или нет. Нет продажи - нет и налога.

Во-вторых, в настоящее время наблюдается проблема с отражением у нового брокера покупной стоимости перенесенных позиций: есть информация, что на новом счете они числятся по той цене, по которой старый брокер их передал. В этой связи появляется вопрос, кто (брокер или инвестор самолично) и как в случае продажи будет уменьшать доход на покупную стоимость акций и как эти расходы нужно будет подтверждать.

В-третьих, схожий вопрос возникает по льготе на долгосрочное владение ценными бумагами. Напомним, что при продаже акций, находившихся в собственности инвестора более трех лет, можно применить вычет в сумме положительного финансового результата, что в большинстве случаев позволяет не платить налог. Такой вычет предоставляет брокер автоматически по заявлению инвестора, а если заявление не подавалось, инвестор получает его путем подачи налоговой декларации. Похоже, что по замороженным бумагам с вычетом у брокера может ничего не получится. Значит, придется получать его в ФНС.

Надеемся, к тому моменту, когда надо будет считать и платить НДФЛ за 2022 год, все эти вопросы обретут ясность. А пока вернемся к теме статьи и разберемся, как платить налог с акций иностранных компаний, применительно к сделкам 2021 года.

Продажа акций иностранной компании физическим лицом: налогообложение

Порядок уплаты налога на продажу иностранных акций главным образом зависит от того, какой у вас брокер: российский или иностранный.

При работе через российского брокера все налоговые обязанности в части продажи клиентом иностранных ценных бумаг лежат на брокере. Он является налоговым агентом и должен рассчитать НДФЛ, удержать его у инвестора - налогоплательщика, перечислить в бюджет, а в случае невозможности удержать налог полностью или в части, сообщить об этом налоговикам, подав по окончании года справку о доходах. Налоговая инспекция обобщит все данные по НДФЛ, возникшему у налогоплательщика за год по всем основаниям, включая "инвесторские", и выставит ему налоговое уведомление на сумму налога к доплате, если это потребуется. Уведомление за 2021 год придет осенью, а оплатить его нужно будет до 01.12.2022.

Если брокер иностранный, он не будет налоговым агентом. В этом случае инвестор рассчитывает НДФЛ сам, подает по итогу года декларацию 3-НДФЛ и перечисляет налог. Про сроки скажем ниже.

Рассчитывается НДФЛ с продажи акций по формуле:

НДФЛ = НБ х Ст%,

где НБ - налоговая база, равная разнице между доходами и расходами;

Ст% - ставка налога в процентах.

Доходы - это продажная стоимость ценных бумаг, расходы - их покупная стоимость акций, а также траты, связанные с их приобретением, продажей, хранением. Как правило, иностранные акции номинированы в валюте. Поэтому все суммы при подсчете налога нужно конвертировать в рубли по курсу ЦБ на дату соответствующей сделки: доходы на дату продажи акций, покупную стоимость на дату покупки, остальные расходы (брокерскую комиссию, например) - на дату несения соответствующих трат.

Если сделка прошла по Московской бирже, где акции некоторых иностранных эмитентов можно купить за рубли, подобная конвертация не потребуется.

Ставка НДФЛ по сделкам купли-продажи ценных бумаг для резидентов РФ - 13%. Если НБ (разница между доходами и расходами по сделкам) превышает 5 млн руб. за год, то в пределах 5 млн налог считается по ставке 13%, а с превышения - по ставке 15%.

Такой порядок расчета применяется как брокером - налоговым агентом, так и налогоплательщиком при самостоятельных подсчетах.

Еще больше подробностей налогообложения при продаже акций вы можете узнать из статьи "2022: как физическому лицу платить налоги с продажи акций?".

Как платить налоги с дивидендов иностранных акций

Налогообложением дивидендов по акциям иностранных компаний брокер, даже российский, не занимается. В настоящее время это не входит в его обязанности налогового агента, поэтому за налог с дивидендов отвечать инвестору.

Как рассчитать налог на дивиденды иностранных акций, зависит от того, подписывал ли инвестор у брокера форму W-8BEN, и имеется с соответствующим государством соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если соглашение есть и форма подписана, иностранный эмитент удерживает налог по ставке, действующей в стране его резидентства, и перечисляет их уже очищенными от налога. Если эта ставка ниже российского НДФЛ, разницу придется доплачивать в наш бюджет. Если выше, доплата не потребуется. Например, при подписанной форме W-8BEN по акциям США налог удерживается по ставке 10%. В России ставка 13% (15% на доходы свыше 5 млн руб.). Значит в российскую казну надо доплатить 3% (5%). Если форму W-8BEN не подписывать, эмитент удержит 30% налога. Платить что-то в бюджет нашей страны при этом не придется. Но в любом из указанных случаев нужно сдавать по дивидендам декларацию 3-НДФЛ. Она потребуется и в том случае, если брокерский счет - российский. Ведь, как мы уже сказали выше, по доходам в виде дивидендов наши брокеры налоговыми агентами не являются.

Если соглашения об избежании двойного налогообложения с государством эмитента акций нет, он удержит налог у себя, а инвестор заплатит еще 13% (15%) в России.

Важно! С 24 февраля 2022 года США приостановили обмен налоговой информацией с РФ. В этой связи появилось мнение, что все подписанные формы W-8BEN из-за этого обнулились, и теперь с дивидендов нужно будет платить двойной налог (порядок мы описали выше). Однако брокеры эту информацию не подтверждают. А апрельские дивиденды в одном из них автором получены с удержанием налога по ставке 10%.

Налоги с иностранных акций: отчетность

Выше мы уже упоминали о том, в каких случаях по иностранным акциям нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ. Резюмируем:

• при продаже иностранных акций декларацию 3-НДФЛ следует подать, если ваш брокер - не налоговый агент. Таковыми являются иностранные брокеры, российские исполняют агентские обязанности и сами отчитываются за налогоплательщика, НДФЛ-декларация от инвестора при этом не требуется;
• по дивидендам с акций иностранных компаний декларация подается всегда. Даже российские брокеры по этому виду доходов налоговыми агентами не являются.

Декларация представляется по окончании года в срок не позднее 30 апреля. 3-НДФЛ за 2021 год нужно подать до 4 мая 2022, так как 30 апреля - выходной, а НК для таких случаев предусмотрен перенос срока на ближайший рабочий день.

Если отчетную обязанность проигнорировать, оштрафуют. Размер штрафа - 5% от подлежащего декларированию налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по декларации - 15 июля 2022 г. Штраф за неуплату налога по ст. 122 НК РФ составляет 20% (а если докажут умышленность - 40%) от незадекларированной и неуплаченной суммы налога. Если декларация подана, за неуплату начислят только пени - 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Подать можно бумажный вариант декларации - лично в налоговую или по почте с описью вложения. Но удобнее сдать отчет через личный кабинет. Его можно заполнить непосредственно в ЛК или подгрузить в кабинет, предварительно создав в бесплатной программе от ФНС "Декларация", скачать которую можно на сайте Службы. Там же в ЛК можно отслеживать ход проверки декларации контролерами и ее результат.

Итоги

Как платить налог с продажи иностранных акций и налог на дивиденды иностранных акций, должен знать каждый инвестор. Не все налоговые обязанности за него исполняет брокер, а за неуплату налога могут наказать.