2022: как физическому лицу платить налоги с продажи акций?

Налог с продажи акций физическим лицом – когда платить, а когда не придется, как его посчитать, нужно ли сдавать отчетность и каким способом отправить в бюджет, расскажем в нашей статье.

Какой налог с продажи акций физическим лицом

Совершая сделки купли-продажи акций, инвестор получает определенный финансовый результат. Если он положительный, с продажи акций надо платить налог. У физлиц это НДФЛ - налог на доходы физических лиц. Рассчитывают его по следующим ставкам:

• 13% - общая ставка для резидентов;
• 15% - ставка для резидентов с доходов свыше 5 млн руб. за год;
• 30% - для нерезидентов.

Если у вас обычный брокерский счет, налог с продажи акций уплачивается по общим правилам, о которых мы расскажем ниже. В особом порядке уплачивают НДФЛ владельцы индивидуального инвестиционного счета - ИИС. Они могут снизить сумму к уплате или вовсе избавиться от налога за счет получения инвестиционного налогового вычета:

• при вычете типа А можно вернуть НДФЛ с суммы пополнения ИИС (но не более чем с 400 тыс. руб. в год), при этом платится налог с продажи акций;
• при типе Б - не платить НДФЛ с финансового результата от операций, осуществляемых на ИИС.

Надо ли платить налог с продажи акций, которыми инвестор владеет более трех лет? Этого можно избежать. Налоговым кодексом РФ предусмотрен соответствующий налоговый вычет. Его условия:

• акции допущены к торгам на российских биржах;
• приобретены после 01.01.2014;
• не числятся на ИИС;
• владение акциями - непрерывное, не менее 3 лет с момента покупки.

Вычет на долгосрочное владение предоставляют в размере положительного результата от продажи акций. При это есть максимум вычета, который определяется как произведение 3 млн руб. и количества полных лет нахождения бумаг в собственности (если срок владения 3 года, то максимальный вычет будет 9 млн руб., 4 года - 12 млн руб. и т.д.).

Например, в марте 2018 года вы купили 10 000 акций компании Y по 1200 руб. за акцию. А продали их в апреле 2022 года по цене 2600 руб. Финансовый результат от сделки (налоговая база) составит 14 000 000 руб. (10 000 х 2600 – 10 000 х 1200). Количество полных лет владения акциями - 4. Значит, максимум вычета, на который вы можете рассчитывать в 2022 году, - 12 000 000 руб. А с 2 000 000 руб. придется уплатить НДФЛ в сумме 260 000 руб.

Получить вычет на долгосрочное владение можно у брокера - налогового агента, предварительно подав ему соответствующее заявление. Брокер предоставит вычет автоматически, то есть сам посчитает налог со сделки с учетом вычета.  

Если заявление брокеру не подавалось, он рассчитает НДФЛ и по окончании года подаст сведения о нем в ИФНС без учета вычета. А вы сможете получить его в налоговой инспекции, представив декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором проданы данные акции (в нашем примере - декларацию за 2022 год в 2023 году).

Налог с продажи акций: формула

В общем виде формула расчета налоговой базы (НБ) по НДФЛ с продажи акций выглядит так:

НБ = Доходы – Расходы

Доходы - это цена продажи акций. Расходы - стоимость покупки акций, а также траты, связанные с их приобретением, продажей, хранением и погашением. Основной инвесторский расход - это комиссии брокера.

Если акции номинированы в валюте, валютные доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату сделки.

Все подробности налогообложения в отношении акций иностранных компаний вы можете узнать из статьи "2022: налоги с акций иностранных компаний. Как платить и отчитываться?". 

Налоговую базу считают отдельно по каждой сделке. Расходы определяют методом ФИФО, то есть стоимость акций списывают начиная с тех, которые были куплены раньше.

Например, вы купили 100 акций компании Y по 100 руб. 1 марта, а потом еще 100 этих же акций по 98 руб. 9 марта.  22 марта вы продаете 150 акций по 130 руб. В расходы списываются 100 акций по 100 руб. и 50 акций по 98 руб. Налоговая база будет равна 4600 руб. (150 х 130 - (100 х 100 + 50 х 98)). А НДФЛ с нее 598 руб. (4600 х 13%).

Если есть не только прибыльные, но и убыточные сделки, итоговый результат сальдируется, то есть прибыль уменьшается на убытки.

Допустим, у вас было две сделки: одна с прибылью в размере 100 000 руб., другая с убытком 45 000 руб. Итоговым результатом будет прибыль в сумме 55 000 руб. (100 000 – 45 000), и НДФЛ составит 7150 руб. (55 000 х 13%).

Если инвестиции принесли убытки по итогу года, их можно перенести на следующие налоговые периоды. Сальдирование (взаимозачет) прибылей и убытков в течение года производит брокер. Перенос убытков прошлых лет - забота инвестора. Переносить убыток (то есть брать в уменьшение налоговой базы) можно до его полного погашения, но не более чем на 10 лет, следующих за годом, когда он был получен.

Например, убыточным у вас был 2017 год. Вычитать убытки из прибыли вы вправе до 2027 года включительно.

За каждый из этих лет нужно будет подавать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.

Когда брокер удерживает налог с продажи акций

В течение года брокер - налоговый агент учитывает все сделки купли-продажи, которые совершает клиент, и делает промежуточный расчет НДФЛ с финансового результата. Текущую сумму налога вы всегда можете увидеть в приложении брокера.

Удержание налога производится:

• при каждом выводе денег клиентом с брокерского счета на банковский. Удержать брокер может до 50% от суммы вывода. Учитывайте это, когда решите снять средства, иначе получите не ту сумму, которую ожидали;
• по итогу года - примерно с конца декабря и до конца января. Как правило, брокер предупреждает о том, что начинает удержание. Если не хотите платить налог с продажи акций самостоятельно, обеспечьте в этот период необходимый для полного расчета с бюджетом остаток рублевого кэша на счете. И наоборот, если хотите отсрочить платеж, можно избавиться от рублей, например, конвертировав их в валюту. Это не нарушение. Брокер просто сообщит налоговикам о том, что удержать с вас НДФЛ не получилось, дальше вашим налогом будут заниматься они.

Нужно ли платить налог с продажи акций самостоятельно

Это зависит от того, исполнил или нет ваш брокер налогово-агентские обязанности.

С продажи акций надо платить налог, если:

• у вас российский брокер, но он не удержал НДФЛ и не перечислил его в бюджет в качестве налогового агента. Например, в период, когда производилось удержание, у вас на брокерском счете не было рублей или для полного расчета их не хватило;
• у вас иностранный брокер, который не является налоговым агентом.

В первом случае НДФЛ к уплате вам предъявит ФНС налоговым уведомлением. Оплатить налог в 2022 году нужно до 1 декабря.

При работе через иностранного брокера подоходный налог с продажи акций физическим лицом должен быть задекларирован. В части налога за 2021 год сроки такие:

• отчетность 3-НДФЛ - не позднее 04.05.2022;
• перечисление налога - до 15.07.2022 включительно.

Способов, как оплатить налог с продажи акций, достаточно: картой в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой службы, в мобильном приложении банка, через банкомат, лично в банковском отделении.

Итоги

Надо ли платить налог с продажи акций? Безусловно, если вы получили положительный финансовый результат и не имеете права на налоговый вычет, перекрывающий сумму налога к уплате. Оплата налогов, как правило, происходит через брокера. Но иногда это должен сделать налогоплательщик самостоятельно: если брокеру не удалось исполнить обязанности налогового агента либо если он таковым не является.